【答案】ABCD

　　3、增值稅專用發(fā)票的開具

　　(1)一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

　　(2)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　(3)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　　(4)銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　4、銷貨退回

　　(1)一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　舉例：甲企業(yè)在4月份向乙銷售貨物100萬元，并開具專用發(fā)票，由于質(zhì)量問題，4月份乙全部退貨，甲收到乙退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理

　　(2)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方必須按照《通知單》所列稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

　　舉例：甲在4月份向乙銷售貨物100萬元，乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，退回40萬元。乙向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。

　　4月份：已抵扣的進(jìn)項稅額100×17%

　　5月份：可抵扣的進(jìn)項稅：進(jìn)項稅額一40×17%