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《初級經(jīng)濟(jì)法》第四章第二節(jié):消費(fèi)稅復(fù)習(xí)練習(xí)

  四、自產(chǎn)自用(P141)

  1、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅。

  2、用于其他方面的(如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等)!耙曂N售”,應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

  【例題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項中,納稅人不繳納消費(fèi)稅的是( )。

  A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

  B、隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售而取得的包裝物作價收入

  C、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

  D、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的超過一年以上的包裝物押金

  【答案】C

  五、外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除(P144)

  由于消費(fèi)稅只征收一次,如果用外購(或委托加工)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,銷售時再以銷售額全額征稅,就會出現(xiàn)重復(fù)征收的問題。因此,稅法規(guī)定,用外購(或委托加工)已稅消費(fèi)品“連續(xù)生產(chǎn)”應(yīng)稅消費(fèi)品時,可按當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算其已納的消費(fèi)稅稅額。

  【解釋】如果“成品”(卷煙)需要繳納消費(fèi)稅、外購或者委托加工的“主要原材料”(煙絲)也需要征收消費(fèi)稅的,在計算該“成品”應(yīng)繳納的消費(fèi)稅時,外購的“主要原材料”已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅可以抵扣。

  【例題2】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,納稅人外購和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。下列各項中,可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有( )。

  A、委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品

  B、委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾

  C、委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

  D、委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

  【答案】ABD

  【解析】本題考核消費(fèi)稅已納稅額的扣除范圍。委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)輪胎的,才可以抵扣消費(fèi)稅。

  六、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點(diǎn)、期限

  (一)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅大多相同。

  【特殊】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。

  (二)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

  【特殊】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由“受托方”向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

  【例題1】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。(2005年)

  A、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

  B、取得全部價款的當(dāng)天

  C、銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

  D、每一期納稅人銷售應(yīng)稅貨物

  【答案】C

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