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現(xiàn)金預算
編制依據(jù) |
業(yè)務預算和專門決策預算 |
內(nèi)容 |
(1)可供使用現(xiàn)金(2)現(xiàn)金支出(3)現(xiàn)金余缺(4)現(xiàn)金籌措與運用 |
關(guān)系公式 |
可供使用現(xiàn)金=期初余額+現(xiàn)金收入 可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金運用=期末現(xiàn)金余額 |
【例題•單選題】下列預算中,不直接涉及現(xiàn)金收支的是( )。
A.銷售與管理費用預算
B.銷售預算
C.產(chǎn)品成本預算
D.直接材料預算
【答案】C
【解析】產(chǎn)品成本預算主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本,不直接涉及現(xiàn)金收支。
【例題•計算題】丁公司2014年末的長期借款余額為12000萬元,短期借款余額為零。該公司的最佳現(xiàn)金持有量為500萬元,如果資金不足,可向銀行借款。假設:銀行要求借款的金額是100萬元的倍數(shù),而償還本金的金額是10萬元的倍數(shù);新增借款發(fā)生在季度期初,償還借款本金發(fā)生在季度期末,先償還短期借款;借款利息按季度平均計提,并在季度期末償還。
丁公司編制了2015年分季度的現(xiàn)金預算,部分信息如下表所示:
丁公司2015年現(xiàn)金預算的部分信息 單位:萬元
季度 |
一 |
二 |
三 |
四 |
現(xiàn)金余缺 |
-7500 |
(C) |
× |
-450 |
長期借款 |
6000 |
0 |
5000 |
0 |
短期借款 |
2600 |
0 |
0 |
(E) |
償還短期借款 |
0 |
1450 |
1150 |
0 |
償還短期借款利息(年利率8%) |
52 |
(B) |
(D) |
× |
償還長期借款利息(年利率12%) |
540 |
540 |
× |
690 |
期末現(xiàn)金余額 |
(A) |
503 |
× |
× |
注:表中“×”表示省略的數(shù)據(jù)。
要求:確定上表中英文字母代表的數(shù)值(不需要列示計算過程)。
【答案】
A=-7500+6000+2600-52-540=508(萬元)
B=2600×8%/4=52(萬元)
注意:本題已經(jīng)說明了利息支付方式,所以不能默認為是利隨本清,而是將所有短期借款利息分攤到各季度,由于1450萬元是季末歸還的,所以本季度還是歸還原借款2600萬元一個季度的利息,也就是與第一季度利息相同。
C-1450-52-540=503,得出C=503+540+52+1450=2545(萬元)
D=(2600-1450)×8%/4=23(萬元)(道理同B的計算,1150萬元是季度末歸還的,所以本季度還是要計算利息,即要計算本季度初短期借款(2600-1450)萬元一個季度的利息)
-450+E-690-E×8%/4≥500
得出E≥1673.47
銀行要求借款的金額是100萬元的倍數(shù),所以E=1700(萬元)。
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