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2017年會計職稱《財務管理》必備考點預習(29)

來源:考試吧 2016-11-28 11:46:00 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  >>>2017會計職稱《中級財務管理》必備考點預習匯總

  【考點二十九】可轉(zhuǎn)換債券

  一、可轉(zhuǎn)換債券的基本要素

  1.標的股票

  2.票面利率

  3.轉(zhuǎn)換價格

  4.轉(zhuǎn)換比率

  轉(zhuǎn)換比率=債券面值/轉(zhuǎn)換價格

  5.轉(zhuǎn)換期

  6.贖回條款

  二、可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行條件(2016年變化)

  根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》規(guī)定,上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券,除了應當符合增發(fā)股票的一般條件之外,還應當符合以下條件:

  (1)最近?3?個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于6%。

  (2)本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%。

  (3)最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。

  發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券,除符合公開發(fā)行證券的一般條件外,還應當符合的規(guī)定包括:

  (1)公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元;最近3個會計年度實現(xiàn)的

  年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息;

  (2)最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息;

  (3)本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%,預計所附認股權(quán)

  全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額等。

  【注意】可轉(zhuǎn)換債券存在不轉(zhuǎn)換的財務壓力。如果在轉(zhuǎn)換期內(nèi)公司股價處于惡化性的低位,持券者到期不會轉(zhuǎn)股,會造成公司因集中兌付債券本金而帶來的財務壓力�?赊D(zhuǎn)換債券還存在回售的財務壓力。若可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后,公司股價長期低迷,在設計有回售條款的情況下,投資者集中在一段時間內(nèi)將債券回售給發(fā)行公司,加大了公司的財務支付壓力。

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