【考點三十六】項目現(xiàn)金流量
(一)投資期
特點 |
現(xiàn)金流出量。 |
內容 |
①在長期資產上的投資②墊支的營運資金 |
提示 |
固定資產的原始投資通常在年內一次性投入(如購買設備) 如果原始投資不是一次性投入(如工程建造),則應把投資歸屬于不同投入 年份之中。 |
(二)營業(yè)期
估算方法 |
直接法:營業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅 |
間接法:營業(yè)現(xiàn)金凈流量=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本 | |
分算法:營業(yè)現(xiàn)金凈流量=收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅 稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率 | |
提示 |
①在營業(yè)期內的某一年發(fā)生的大修理支出來說,如果會計處理在本年內一次性 作為收益性支出,則直接作為該年付現(xiàn)成本;如果跨年攤銷處理,則本年作為 投資性的現(xiàn)金流出量,攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理。 |
(三)終結期
現(xiàn)金流入量 | |
內容 |
①固定資產變價凈收入:固定資產出售或報廢時的出售價款或殘值收入扣除 清理費用后的凈額。 ②墊支營運資金的收回:項目開始墊支的營運資金在項目結束時得到回收 |
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