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【知識點(diǎn)一】全面預(yù)算的內(nèi)容
分類標(biāo)志 |
種類 |
定義 |
特點(diǎn) |
出發(fā)點(diǎn)的特征不同 |
增量預(yù)算 |
指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項目而編制預(yù)算的方法。 【提示】增量預(yù)算的假設(shè)前提 第一,企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的,不需要進(jìn)行調(diào)整; 第二,企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的,在預(yù)算期予以保持; 第三,以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平,確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。 |
缺陷:可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項目無法得到有效控制,因?yàn)椴患臃治龅乇A艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項目,可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制,形成不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費(fèi)。 |
零基預(yù)算 |
不考慮以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用項目或費(fèi)用數(shù)額,而是一切以零為出發(fā)點(diǎn),從實(shí)際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。 【提示】零基預(yù)算法的程序如下: 第一,企業(yè)內(nèi)部各級部門的員工,根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo),詳細(xì)討論計劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的費(fèi)用項目,并對每一費(fèi)用項目編寫一套方案,提出費(fèi)用開支的目的以及需要開支的費(fèi)用數(shù)額; 第二,劃分不可避免費(fèi)用項目和可避免費(fèi)用項目。在編制預(yù)算時,對不可避免費(fèi)用項目必須保證資金供應(yīng);對可避免費(fèi)用項目,則需要逐項進(jìn)行成本與效益分析,盡量控制可避免項目納入預(yù)算當(dāng)中; 第三,劃分不可延緩費(fèi)用項目和可延緩費(fèi)用項目。在編制預(yù)算時,應(yīng)根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金在各費(fèi)用項目之間進(jìn)行分配。應(yīng)優(yōu)先安排不可延緩費(fèi)用項目的支出。然后再根據(jù)需要按照費(fèi)用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。 |
優(yōu)點(diǎn):①不受現(xiàn)有費(fèi)用項目的限制;②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛;③能夠調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性;④有利于促使各基層單位精打細(xì)算,合理使用資金。 缺點(diǎn):編制工作量大。 | |
業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征 |
固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算) |
是指在編制預(yù)算時,只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量等)水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。 |
1.適應(yīng)性差; 2.可比性差。 |
彈性預(yù)算(動態(tài)預(yù)算法) |
是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系,按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量、工時等)水平編制系列預(yù)算的方法。 理論上,適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算,但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算,尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。 |
1.預(yù)算的適用范圍寬; 2.可以計算一定實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本,便于預(yù)算執(zhí)行的評價和考核。 | |
預(yù)算期的時間特征 |
定期預(yù)算 |
是指在編制預(yù)算時,以不變的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 |
優(yōu)點(diǎn): 能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng),便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比,也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。 缺點(diǎn): 固定以一年為預(yù)算期,在執(zhí)行一段時期之后,往往使管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務(wù)量,缺乏長遠(yuǎn)打算,導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。 |
滾動預(yù)算(連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算) |
是指在編制預(yù)算時,將預(yù)算期與會計期間脫離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動,使預(yù)算期始終保持為一個固定長度(一般為12個月)的一種預(yù)算方法。 |
優(yōu)點(diǎn): 能夠保持預(yù)算的持續(xù)性,有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo),考慮未來業(yè)務(wù)活動。使預(yù)算隨時間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂,能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng),有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 |
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