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2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)第七章(5)

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  第五節(jié) 流動(dòng)負(fù)債管理

  短期借款

  企業(yè)的借款通常按其流動(dòng)性或償還時(shí)間的長(zhǎng)短,劃分為短期借款和長(zhǎng)期借款。短期借款是指企業(yè)同銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。

  目前我國(guó)短期借款按照目的和用途分為生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款等。按照國(guó)際慣例,短期借款往往按償還方式不同分為一次性償還借款和分期償還借款;按利息支付方式不同分為收款法借款、貼現(xiàn)法借款和加息法借款;按有無擔(dān)保分為抵押借款和信用借款。

  短期借款可以隨企業(yè)的需要安排,便于靈活使用,但其突出的缺點(diǎn)是短期內(nèi)要?dú)w還,且可能會(huì)附帶很多附加條件。

  (一)短期借款的信用條件

  銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)貸款時(shí),通常會(huì)附帶一定的信用條件。短期借款所附帶的一些信用條件主要有:

  1.信貸額度

  信貸額度亦即貸款限額,是借款企業(yè)與銀行在協(xié)議中規(guī)定的借款最高限額,信貸額度的有效期限通常為1年。一般情況下,在信貸額度內(nèi),企業(yè)可以隨時(shí)按需要支用借款。但是,銀行并不承擔(dān)必須貸款的義務(wù)。如果企業(yè)信譽(yù)惡化,即使在信貸限額內(nèi),企業(yè)也可能得不到借款。此時(shí),銀行不會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任。

  2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定

  周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi),只要企業(yè)借款總額未超過最高限額,銀行必須滿足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求。企業(yè)要享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定,通常要對(duì)貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)用。

  周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定的有效期常超過1年,但實(shí)際上貸款每幾個(gè)月發(fā)放一次,所以這種信貸具有短期和長(zhǎng)期借款的雙重特點(diǎn)。

  3.補(bǔ)償性余額

  補(bǔ)償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定比例(通常為10%-20%)計(jì)算的最低存款余額。對(duì)于銀行來說,補(bǔ)償性余額有助于降低貸款風(fēng)險(xiǎn),補(bǔ)償其可能遭受的風(fēng)險(xiǎn);對(duì)借款企業(yè)來說,補(bǔ)償性余額則提高了借款的實(shí)際利率,加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

  4.借款抵押

  為了降低風(fēng)險(xiǎn),銀行發(fā)放貸款時(shí)往往需要有抵押品擔(dān)保。短期付款的抵押品主要有應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)收票據(jù)、債券等。銀行將根據(jù)抵押品面值的30%—90%發(fā)放貸款,具體比例取決于抵押品的變現(xiàn)能力和銀行對(duì)風(fēng)臉的態(tài)度。

  5.償還條件

  貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期(每月、季)等額償還兩種方式。一般來講,企業(yè)不希望采用后一種償還方式,因?yàn)檫@會(huì)提高借款的實(shí)際年利率;而銀行不希望采用前一種償還方式,是因?yàn)檫@會(huì)加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),增加企業(yè)的拒付風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)會(huì)降低實(shí)際貸款利率。

  6.其他承諾

  銀行有時(shí)還要求企業(yè)為取得貸款而作出其他承諾,如及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表、保持適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)水平(如特定的流動(dòng)比率)等。如企業(yè)違背所作出的承諾,銀行可要求企業(yè)立即償還全部貸款。

  (二)短期借款的成本

  短期借款成本主要包括利息、手續(xù)費(fèi)等。短期借款成本的髙低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式。短期貸款利息的支付方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種,付息方式不同,短期借款成本計(jì)算也有所不同。

  1.收款法

  收款法是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法。銀行向企業(yè)貸款一般都采用這種方法收取利息。采用收款法時(shí),短期貸款的實(shí)際利率就是名義利率。

  2.貼現(xiàn)法

  貼現(xiàn)法又稱折價(jià)法,是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí),先從本金中扣除利息部分,到期時(shí)借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法。在這種利息支付方式下,企業(yè)可以利用的貸款只是本金減去利息部分后的差額,因此,貸款的實(shí)際利率要高于名義利率。

  3.加息法

  加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法。在分期等額償還貸款情況下,銀行將根據(jù)名義利率計(jì)算的利息加到貸款本金上,計(jì)算出貸款的本息和,要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額。東奧中級(jí)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。由于貸款本金分期均衡償還,借款企業(yè)實(shí)際上只平均使用了貸款本金的一半,卻支付了全額利息。這樣企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率便要高于名義利率大約1倍。

  短期融資券

  短期融資券是由企業(yè)依法發(fā)行的無擔(dān)保短期本票。在我國(guó),短期融資券是指企業(yè)依照《銀行聞債券市場(chǎng)非金融企業(yè)債務(wù)融資工具管理辦法》的條件和程序,在銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行和交易并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券,是企業(yè)籌措短期(1年以內(nèi))資金的直接融資方式。

  (一)發(fā)行短期融資券的相關(guān)規(guī)定

  1.發(fā)行人為非金融企業(yè),發(fā)行企業(yè)均應(yīng)經(jīng)過在中國(guó)境內(nèi)工商注冊(cè)且具備債券評(píng)級(jí)能力的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí),并將評(píng)級(jí)結(jié)果向銀行間債券市場(chǎng)公示。

  2.發(fā)行和交易對(duì)象為銀行間債券市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)投資者,不向社會(huì)公眾發(fā)行和交易;

  3.融資券的發(fā)行由符合條件的金融機(jī)構(gòu)承銷,企業(yè)不得自行銷售融資券,發(fā)行融資券募集的資金用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

  4.融資券采用實(shí)名記賬方式在中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱中央結(jié)算公司)登圮托管,中央結(jié)算公司負(fù)責(zé)提供有關(guān)服務(wù)。

  5.債務(wù)融資工具發(fā)行利率、發(fā)行價(jià)格和所涉費(fèi)率以市場(chǎng)化方式確定,任何商業(yè)機(jī)構(gòu)不得以欺詐、操縱市場(chǎng)等行為獲取不正當(dāng)利益。

  (二)短期融資券的種類

  1.按發(fā)行人分類,短期融資券分為金融企業(yè)的融資券和非金融企業(yè)的融資券。中級(jí)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。在我國(guó),目前發(fā)行和交易的是非金融企業(yè)的融資券。

  2.按發(fā)行方式分類,短期融資券分為經(jīng)紀(jì)人承銷的融資券和直接銷售的融資券。非金融企業(yè)發(fā)行融資券一般采用間接承銷方式進(jìn)行,金融企業(yè)發(fā)行融資券一般采用直接發(fā)行方式進(jìn)行。

  (三)短期融資券的籌資特點(diǎn)

  1.短期融資券的籌資成本較低。相對(duì)于發(fā)行企業(yè)債券籌資而言,發(fā)行短期融資券的籌資成本較低。

  2.短期融資券籌資數(shù)額比較大。相對(duì)于銀行借款籌資而言,短期融資券一次性的籌資數(shù)額比較大。

  3.發(fā)行短期融資券的條件比較嚴(yán)格。必須具備一定的信用等級(jí)的實(shí)力強(qiáng)的企業(yè),才能發(fā)行短期融資券籌資。

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