(四)ABC分析法

　　ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點(diǎn)、照顧一般”的管理方法，又稱(chēng)重點(diǎn)管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。它一方面年加快應(yīng)收賬款收回，另一方面能將收賬費(fèi)用與預(yù)期收益聯(lián)系起來(lái)。

　　應(yīng)收賬款日常管理

　　收賬款的管理難度比較大，在確定合理的信用政策之后，還要做好應(yīng)收賬款的日常管理工作，包括對(duì)客戶的信用調(diào)查和分析評(píng)價(jià)、應(yīng)收賬款的催收工作等。

　　(一)調(diào)查客戶信用

　　信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作。信用調(diào)查是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ)，是正確評(píng)價(jià)客戶信用的前提條件。企業(yè)對(duì)顧客進(jìn)行信用調(diào)查主要通過(guò)兩種方法：

　　1.直接調(diào)查

　　是指調(diào)查人員通過(guò)與被調(diào)查單位進(jìn)行直接接觸，通過(guò)當(dāng)面采訪、詢(xún)問(wèn)、觀看等方式獲取信用資料的一種方法。直接調(diào)查可以保證收集資料的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，但也有一定的局限，往往獲得的是感性資料，若不能得到被調(diào)查單位的合作，則會(huì)使調(diào)查工作難以開(kāi)展。

　　2.間接調(diào)查

　　間接調(diào)查是以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過(guò)加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法。這些資料主要來(lái)自以下幾個(gè)方面：

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以基本掌握一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用狀況。

　　(2)信用評(píng)估機(jī)構(gòu)。專(zhuān)門(mén)的信用評(píng)估部門(mén)，因?yàn)樗鼈兊脑u(píng)估方法先進(jìn)，評(píng)估調(diào)查細(xì)致，評(píng)估程序合理，所以可信度較高。在我國(guó)，目前的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)有三種形式：第一種是獨(dú)立的社會(huì)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，它們只根據(jù)自身的業(yè)務(wù)吸收有關(guān)專(zhuān)家參加，不受行政干預(yù)和集團(tuán)利益的牽制，獨(dú)立自主地開(kāi)辦信用評(píng)估業(yè)務(wù);第二種是政策性銀行、政策性保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)組織的評(píng)估機(jī)構(gòu)，一般由銀行、保險(xiǎn)公司有關(guān)人員和各部門(mén)專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)估;第三是由商業(yè)銀行、商業(yè)性保險(xiǎn)公司組織的評(píng)估機(jī)構(gòu)，由商業(yè)性銀行、商業(yè)性保險(xiǎn)公司組織專(zhuān)家對(duì)其客戶進(jìn)行評(píng)估。

　　(3)銀行。銀行是信用資料的一個(gè)重要來(lái)源，許多銀行都設(shè)有信用部，為其顧客服務(wù)，并負(fù)責(zé)對(duì)其顧客信用狀況進(jìn)行記錄、評(píng)估。中級(jí)職稱(chēng)編輯“娜寫(xiě)年華”發(fā)布。但銀行的資料一般僅愿意在內(nèi)部及同行進(jìn)行交流，而不愿向其他單位提供。

　　(4)其他途徑。如財(cái)稅部門(mén)、工商管理部門(mén)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)都可能提供相關(guān)的信用狀況資料。

　　(二)評(píng)估客戶信用

　　收集好信用資料以后，就需要對(duì)這些資料進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來(lái)評(píng)價(jià)，并對(duì)客戶信用進(jìn)行等級(jí)劃分。在信用等級(jí)方面，目前主要有兩種：一種是三類(lèi)九等，即將企業(yè)的信用狀況分為AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等，其中AAA為信用最優(yōu)等級(jí)，C為信用最低等級(jí)。另一種是三級(jí)制，即分為AAA、AA、A三個(gè)信用等級(jí)。

　　(三)收款的日常管理

　　應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。因此，企業(yè)必須在對(duì)收賬的收益與成本進(jìn)行比較分析的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的收賬政策。通常企業(yè)可以采取寄發(fā)賬單、電話催收、派人上門(mén)催收、法律訴訟等方式進(jìn)行催收應(yīng)收賬款，然而催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，某些催款方式的費(fèi)用還會(huì)很高。一般說(shuō)來(lái)，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失也就越小。因此制定收賬政策，又要在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間作出權(quán)衡。制定有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上靠有關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn);從財(cái)務(wù)管理的角度講，也有一些數(shù)量化的方法可以參照。根據(jù)應(yīng)收賬款總成本最小化的原則，可以通過(guò)比較各收賬方案成本的大小對(duì)其加以選擇。

　　(四)應(yīng)收賬款保理

　　保理是保付代理的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對(duì)應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù)，并收取一定費(fèi)用的過(guò)程。

　　保理又稱(chēng)托收保付，是指賣(mài)方(供應(yīng)商或出口商)與保理商之間存在的一種契約關(guān)系;根據(jù)契約，賣(mài)方將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與買(mǎi)方(債務(wù)人)訂立的貨物銷(xiāo)售(服務(wù))合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商提供下列服務(wù)中的至少兩項(xiàng)：貿(mào)易融資、銷(xiāo)售分戶賬管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保�？梢�(jiàn)，保理是一項(xiàng)綜合性的金融服務(wù)方式，其同單純的融資或收賬管理有本質(zhì)區(qū)別。

　　應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷(xiāo)形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)。保理可以分為有追索權(quán)保理(非買(mǎi)斷型)和無(wú)追索權(quán)保理(買(mǎi)斷型)、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。

　　有追索權(quán)保理是指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通資金后，如果購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的現(xiàn)金，如購(gòu)貨商破產(chǎn)或無(wú)力支付，只要有關(guān)款項(xiàng)到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)“，這種保理方式在我國(guó)采用較多。無(wú)追索權(quán)保理是指保理商將銷(xiāo)售合同完全買(mǎi)斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn)。

　　明保理是指保理商和供應(yīng)商需要將銷(xiāo)售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購(gòu)貨商，并簽訂保理商、供應(yīng)商、購(gòu)貨商之間的三方合同。東奧中級(jí)職稱(chēng)編輯“娜寫(xiě)年華”發(fā)布。暗保理是指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶，貨款到期時(shí)仍由銷(xiāo)售商出面催款，再向銀行償還借款。

　　折扣保理又稱(chēng)為融資保理，即在銷(xiāo)售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷(xiāo)售商，一般不超過(guò)全部合同額的70%～90%。到期保理是指保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷(xiāo)到期時(shí)才支付，屆時(shí)不管貨款是否收到，保理商都必須向銷(xiāo)售商支付貨款。

　　應(yīng)收賬款保理對(duì)于企業(yè)而言，其理財(cái)作用主要體現(xiàn)在：

　　(1)融資功能。應(yīng)收賬款保理，其實(shí)質(zhì)也是一種利用未到期應(yīng)收賬款這種流動(dòng)資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式。對(duì)于那些規(guī)模小、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)少的公司來(lái)說(shuō)，向銀行貸款將會(huì)受到很大的限制，而自身的原始積累又不能支撐企業(yè)的高速發(fā)展，通過(guò)保理業(yè)務(wù)進(jìn)行融資可能是企業(yè)較為明智的選擇。

　　(2)減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)。推行保理業(yè)務(wù)是市場(chǎng)分工思想的運(yùn)用，面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)可以把應(yīng)收賬款讓與專(zhuān)門(mén)的保理商進(jìn)行管理，使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來(lái)，由專(zhuān)業(yè)的保理公司對(duì)銷(xiāo)售企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，他們具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，會(huì)詳細(xì)地對(duì)銷(xiāo)售客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，建立一套有效地收款政策，及時(shí)收回賬款，使企業(yè)減輕財(cái)務(wù)管理負(fù)擔(dān)，提高財(cái)務(wù)管理效率。

　　(3)減少壞賬損失、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只要有應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性，以往應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)都是由企業(yè)單獨(dú)承擔(dān)，而采用應(yīng)收賬款保理后，一方面可以提供信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保，幫助企業(yè)降低其客戶違約的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可以借助專(zhuān)業(yè)的保理商去催收賬款，能夠在很大程度上降低壞賬發(fā)生的可能性，有效地控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是將企業(yè)的應(yīng)收賬款與貨幣資金進(jìn)行置換。企業(yè)通過(guò)出售應(yīng)收賬款，將流動(dòng)性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動(dòng)性的貨幣資金，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力。

關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱(chēng)微信第一時(shí)間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會(huì)計(jì)職稱(chēng)題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱(chēng)"

　　相關(guān)推薦：

　　2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總

　　2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)筆記匯總

　　2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總

　　2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃表