>>>>2015會計職稱《中級財務(wù)管理》高頻考點|習(xí)題匯總
第三章 預(yù)算管理
第一節(jié) 預(yù)算管理的主要內(nèi)容
預(yù)算的特征與作用
【考情分析】
考頻星級:★★
歷年真題涉及:2014年判斷題,2012年多選題
【高頻考點】:預(yù)算的特征與作用
(一)預(yù)算的特征
預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃,是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細(xì)安排。預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動的、最為具體的計劃,是對目標(biāo)的具體化,是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。
預(yù)算具有兩個特征:首先,預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致;因為預(yù)算是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細(xì)安排,其次,預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性,因為預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計劃,它是對未來活動的細(xì)致、周密安排,是未來經(jīng)營活動的依據(jù)。東奧“娜寫年華”發(fā)布。因此,數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。
(二)預(yù)算的作用
預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下三個方面:
1.預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動,使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)
通過預(yù)算指標(biāo)可以控制實際活動過程,隨時發(fā)現(xiàn)問題,采取必要的措施,糾正不良偏差,避免經(jīng)營活動的漫無目的、隨心所欲,通過有效的方式實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。因此,預(yù)算具有規(guī)劃、控制、引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行、以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的功能。
2.預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)
從系統(tǒng)論的觀點來看,局部計劃的最優(yōu)化,對全局來說不一定是最合理的。為了使各個職能部門向著共同的戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn),它們的經(jīng)濟(jì)活動必須密切配合,相互協(xié)調(diào),統(tǒng)籌兼顧,全面安排,搞好綜合平衡。各部門預(yù)算的綜合平衡,能促使各部門管理人員清楚地了解本部門在全局中的地位和作用,盡可能地做好部門之間的協(xié)調(diào)工作。各級各部門因其職責(zé)不同,往往會出現(xiàn)相耳沖突的現(xiàn)象。各部門之間只有協(xié)調(diào)一致,才能最大限度地實現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。全面預(yù)算經(jīng)過綜合平衡后可以提供解決各級各部門沖突的最佳辦法,代表企業(yè)的最優(yōu)方案,可以使各級各部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)地進(jìn)行。
3.預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)
預(yù)算作為企業(yè)財務(wù)活動的行為標(biāo)準(zhǔn),使各項活動的實際執(zhí)行有章可循。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)可以作為各部門責(zé)任考核的依據(jù)。經(jīng)過分解落實的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)能與部門、責(zé)任人的業(yè)績考評結(jié)合起來,成為獎勤罰懶、評估優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。
預(yù)算的分類
【考情分析】
考頻星級:★★
歷年真題涉及:2013年、2012年多選題
【高頻考點】:預(yù)算的分類
1.根據(jù)內(nèi)容不同,企業(yè)預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營預(yù)算)、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算
業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算等。
專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。專門決策預(yù)算直接反映相關(guān)決策的結(jié)果,是實際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。如資本支出預(yù)算,其編制依據(jù)可以追溯到?jīng)Q策之前搜集到的有關(guān)資料,只不過預(yù)算比決策估算更細(xì)致、更精確一些。例如,企業(yè)對一切固定資產(chǎn)購置都必須在事先做好可行性分析的基礎(chǔ)上來編制預(yù)算,具體反映投資額需要多少、何時進(jìn)行投資、資金從何籌得、投資期限多長、何時可以投產(chǎn)、未來每年的現(xiàn)金流量多少。
財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算,主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表。財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié),它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果,也就是說,業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算中的資料都可以用貨幣金額反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi),這樣一來,財務(wù)預(yù)算就成為了各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃,故亦稱為總預(yù)算,其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。顯然,財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。
2.按預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時間長短,企業(yè)預(yù)算可分為長期預(yù)算和短期預(yù)算
通常將預(yù)算期在1年以內(nèi)(含1年)的預(yù)算稱為短期預(yù)算,預(yù)算期在1年以上的預(yù)算稱為長期預(yù)算。預(yù)算的編制時間可以視預(yù)算的內(nèi)容和實際需要而定,可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。東奧“娜寫年華”發(fā)布。在預(yù)算編制過程中,往往應(yīng)結(jié)合各項預(yù)算的特點,將長期預(yù)算和短期預(yù)算結(jié)合使用。一般情況下,企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算,年內(nèi)再按季或月細(xì)分,而且預(yù)算期間往往與會計期間保持一致。
預(yù)算體系
【考情分析】
考頻星級:★
歷年真題涉及:2009年單選題
【高頻考點】:預(yù)算體系
各種預(yù)算是一個有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系,稱為全面預(yù)算體系。其結(jié)構(gòu)如圖3-1所示。
預(yù)算工作的組織
【考情分析】
考頻星級:★
歷年真題涉及:2013年單選題
【高頻考點】:預(yù)算工作的組織
預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層,具體如下:
(1)企業(yè)董事會或似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜,并對企業(yè)法定代表負(fù)責(zé)。
(2)預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡預(yù)算方案,組織下達(dá)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。
(3)企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的意見與建議。
(4)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作,并配合預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作,并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
(5)企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位,在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
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