【例3—4】某公司甲車間采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2011年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如表3-3所示(其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì))：
表3-3 2011年全年制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元
| 項(xiàng) 目 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 合計(jì) |
| 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） | 52 000 | 51 000 | 51 000 | 46 000 | 200 000 |
| 變動(dòng)制造費(fèi)用 | |||||
| 間接人工費(fèi)用 | 208 000 | 204 000 | 204 000 | 184 000 | 800 000 |
| 水電與維修費(fèi)用 | 130 000 | 127 500 | 127 500 | 115 000 | 500 000 |
| 小 計(jì) | 338 000 | 331 500 | 331 500 | 299 000 | 1 300 000 |
| 固定制造費(fèi)用 | |||||
| 設(shè)備租金 | 180 000 | 180 000 | 180 000 | 180 000 | 720 000 |
| 管理人員工資 | 80 000 | 80 000 | 80 000 | 80 000 | 320 000 |
| 小 計(jì) | 260 000 | 260 000 | 260 000 | 260 000 | 1 040 000 |
| 制造費(fèi)用合計(jì) | 598 000 | 591 500 | 591 500 | 559 000 | 2 340 000 |
2011年3月31日公司在編制2011年第2季度～2012年第1季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：
(1)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲10%，即上漲為4.4元/小時(shí)。
(2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%，即降低為576 000元。
(3)2011年第2季度～2012年第1季度預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)分別為51 500小時(shí)、51 000小時(shí)、46 000小時(shí)和57 500小時(shí)。
則編制的2011年第2季度～2012年第1季度制造費(fèi)用預(yù)算如表3-4所示。
表3-4 2011年第2季度～2012年第1季度制造費(fèi)用預(yù)算 金額單位：元
| 項(xiàng) 目 | 2011年度 | 2012年度 | 合計(jì) | ||
| 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 第1季度 | ||
| 直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)） | 51 500 | 51 000 | 46 000 | 57 500 | 206 000 |
| 變動(dòng)制造費(fèi)用 | |||||
| 間接人工費(fèi)用 | 226 600 | 224 400 | 202 400 | 253 000 | 906 400 |
| 水電與維修費(fèi)用 | 128 750 | 127 500 | 115 000 | 143 750 | 515 000 |
| 小計(jì) | 355 350 | 351 900 | 317 400 | 396 750 | 1 421 400 |
| 固定制造費(fèi)用 | |||||
| 設(shè)備租金 | 144 000 | 144 000 | 144 000 | 144 000 | 576 000 |
| 管理人員工資 | 80 000 | 80 000 | 80 000 | 80 000 | 320 000 |
| 小計(jì) | 224 000 | 224 000 | 224 000 | 224 000 | 896 000 |
| 制造費(fèi)用合計(jì) | 579 350 | 575 900 | 541 400 | 620 750 | 2 317 400 |
3.混合滾動(dòng)
混合滾動(dòng)是指在預(yù)算編制過程中，同時(shí)以月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位的方法。這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對(duì)未來的了解程度具有對(duì)近期把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小的特征�；旌蠞L動(dòng)預(yù)算方式示意圖如圖3-3所示。
圖3-3 混合滾動(dòng)預(yù)算方式示意圖
【例題】(2003年第三大題第5小題)連續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合,便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。( )
『正確答案』×
『答案解析』滾動(dòng)預(yù)算不能同會(huì)計(jì)年度保持一致。
【例題】(2010年第一大題第2小題)下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是( )。
A.增量預(yù)算法
B.彈性預(yù)算法
C.滾動(dòng)預(yù)算法
D.零售預(yù)算法
『正確答案』C
『答案解析』可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是滾動(dòng)預(yù)算法。
二、預(yù)算的編制程序
企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。
(一)下達(dá)目標(biāo)
企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。
(二)編制上報(bào)
各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。
(三)審查平衡
企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。
(四)審議批準(zhǔn)
企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。
(五)下達(dá)執(zhí)行
企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。
下載
