三、預算體系

　　各種預算是一個有機聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。

 

圖3-1 全面預算體系

　　四、預算工作的組織

　　預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層：

　　(1)企業(yè)董事會或類似機構應當對企業(yè)預算的管理工作負總責。

　　(2)預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。

　　(3)企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。

　　(4)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。

　　(5)企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本(執(zhí)行)單位。其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。

　　【例題】(2009年第一大題第21小題)根據(jù)全面預算體系的分類，下列預算中，屬于財務預算的是(　)。

　　A.銷售預算

　　B.現(xiàn)金預算

　　C.直接材料預算

　　D.直接人工預算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財務預算包括現(xiàn)金預算和預計財務報表。

　　【例題】(2010年第三大題第46小題)企業(yè)財務管理部門負責企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對預算執(zhí)行結果承擔直接責任。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業(yè)所屬基層單位主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。

　　【例題】(2011年第三大題第49小題)財務預算能夠綜合反映各項業(yè)務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。(　)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』財務預算能夠綜合反映各項業(yè)務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。

　　【例題】(2012年第二大題第28小題)下列各項中，屬于業(yè)務預算的有(　)。

　　A.資本支出預算

　　B.生產(chǎn)預算

　　C.管理費用預算

　　D.銷售預算

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』資本支出預算屬于專門決策預算。