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查看匯總:2013會計職稱《中級財務(wù)管理》強化提高知識點
第二章 財務(wù)預算
知識點四:輔助預算(業(yè)務(wù)預算與專門決策預算編制)
一、業(yè)務(wù)預算
1.銷售預算
(1)銷售預算內(nèi)容
規(guī)劃一定預算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預計銷售收入以及相關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入的預算。
特別注意
銷售預算是編制全面預算的關(guān)鍵和起點,因為其他預算都需要在銷售預算的基礎(chǔ)上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關(guān)。
(2)編制依據(jù)
預計銷售量、單價以及銷售收款情況
(3)編制思路
【教材例2-7】W公司于20××年(計劃年度)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品,每季的產(chǎn)品銷售有60%屬現(xiàn)銷于當期收到現(xiàn)金,有40%屬賒銷于下一個季度收到現(xiàn)金。上一年(基期)末的應(yīng)收賬款為l75000元。該公司計劃年度的分季銷售預算如表2-4。
表2-4
W公司銷售預算
20××年度
單位:元
項目 | 1季度 | 2季度 | 3季度 | 4季度 | 全年 |
預計銷量(件)①(預測值) | 2 000 | 2 500 | 3 000 | 2 500 | 10 000 |
單價(元)②(預測值) | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 |
預計銷售收入③=①×② | 500 000 | 625 000 | 750 000 | 625 000 | 2 500 000 |
應(yīng)收賬款期初④(已知) | 175 000 | 175 000 | |||
1季度銷售收現(xiàn)⑤ | 300 000 =③×60% |
200 000 =③×40% |
500 000 | ||
2季度銷售收現(xiàn)⑥ | 375 000 =③×60% |
250 000 =③×40% |
625 000 | ||
3季度銷售收現(xiàn)⑦ | 450 000 =③×60% |
300 000 =③×40% |
750 000 | ||
4季度銷售收現(xiàn)⑧ | 375 000 =③×60% |
375 000 | |||
現(xiàn)金收入合計⑨ | 475 000 | 575 000 | 700 000 | 675 000 | 2 425 000 |
【說明】
同時根據(jù)本表中第四季度收入,可以測算出本年度年末的應(yīng)收賬款期末值為
625 000×40%=250 000
該數(shù)值將編入到本節(jié)最后一張表(表2-14)中的應(yīng)收賬款
2.生產(chǎn)預算
(1)生產(chǎn)預算內(nèi)容
規(guī)劃預算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模(預計生產(chǎn)量)水平
【注意】
生產(chǎn)預算是業(yè)務(wù)預算中惟一只使用實物量計量單位的預算
(2)編制依據(jù):
預計的銷售量,并考慮預計期初存貨和預計期末存貨等因素
(3)編制思路
某種產(chǎn)品預計生產(chǎn)量
=預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨量-預計期初產(chǎn)成品存貨量
預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末結(jié)存量-預計期初結(jié)存量
【教材例2-8】假設(shè)W公司20××年年初結(jié)存產(chǎn)成品300件,本年各季度末結(jié)存,產(chǎn)成品分別為:一季度末500件,二季度末550件,三季度末500件,四季度末400件,預計銷售量見表2-4。W公司生產(chǎn)預算表如表2-5所示。
表2-5
W公司生產(chǎn)預算表
20××年度
單位:件
項目 | 1季度 | 2季度 | 3季度 | 4季度 | 全年 |
預計銷量①(表2-4第③行) | 2 000 | 2 500 | 3 000 | 2 500 | 10 000 |
加:預計期末結(jié)存②(已知) | 500 | 550 | 500 | 400 | 400 |
預計需要量③=①+② | 2 500 | 3 050 | 3 500 | 2 900 | 10 400 |
減:期初結(jié)存量④ | 300(已知) | 500 | 550 | 500 | 300 |
預計生產(chǎn)量⑤=③-④ | 2 200 | 2 550 | 2 950 | 2 400 | 10 100 |
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