4.運營期相關(guān)稅金的估算

　　在進行財務(wù)可行性評價中，需要估算的運營期相關(guān)稅金包括營業(yè)稅金及附加和調(diào)整所得稅兩項因素。

　　(1)營業(yè)稅金及附加的估算

　　營業(yè)稅金及附加的估算，需要通盤考慮項目投產(chǎn)后在運營期內(nèi)應(yīng)交納的營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等因素;盡管應(yīng)交增值稅不屬于營業(yè)稅金的范疇，但在估算城市維護建設(shè)稅和教育費附加內(nèi)容時，還要考慮應(yīng)交增值稅因素。

　　(2)調(diào)整所得稅的估算

　　調(diào)整所得稅=息稅前利潤×適用的企業(yè)所得稅稅率

　　其中：息稅前利潤=營業(yè)收入-不包括財務(wù)費用的總成本費用-營業(yè)稅金及附加

　　【相關(guān)鏈接4】增值稅屬于價外稅，不屬于投入類財務(wù)可行性要素，也不需要單獨估算。但在估算城市維護建設(shè)稅和教育費附加時，要考慮應(yīng)交增值稅指標。

　　☆經(jīng)典例題

　　【例題1·單項選擇題】已知某投資項目的固定資產(chǎn)投資為2000萬元，無形資產(chǎn)為200萬元，開辦費投資為100萬元。預(yù)計投產(chǎn)后第3年的總營業(yè)成本費用為1000萬元，同年的折舊額為200萬元、無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，則投產(chǎn)后第3年用于計算凈現(xiàn)金流量的經(jīng)營成本為( )萬元。(2006年)

　　A.1300　　B.760　　C.700 D.300

　　【答案】B

　　【解析】本題的主要考核點是計算運營期凈現(xiàn)金流量的經(jīng)營成本的含義及其構(gòu)成。經(jīng)營成本，即付現(xiàn)的營業(yè)成本費用。

　　付現(xiàn)的營業(yè)成本費用=營業(yè)成本費用-非付現(xiàn)的營業(yè)成本費用

　　=營業(yè)成本費用-(折舊+攤銷)

　　=1000-200-40=760(萬元)

　　注意：開辦費投資100萬元是在實際發(fā)生時全額計入管理費用。

　　【例題2·單項選擇題】已知某投資項目預(yù)計投產(chǎn)第一年的流動資產(chǎn)需用數(shù)為100萬元，流動負債可用數(shù)為40萬元;投產(chǎn)第二年的流動資產(chǎn)需用數(shù)為190萬元，流動負債可用數(shù)為100萬元。則投產(chǎn)第二年新增的流動資金額應(yīng)為( )萬元。(2007年)

　　A.150 B.90 C.60 D.30

　　【答案】D

　　【解析】第一年流動資金投資額=第一年的流動資產(chǎn)需用數(shù)-第一年的流動負債可用數(shù) =100-40=60(萬元)，第二年流動資金需用數(shù)=第二年的流動資產(chǎn)需用數(shù)-第二年的流動負債可用數(shù)=190-100=90(萬元)，第二年流動資金投資額=第二年流動資金需用數(shù)-第一年流動資金投資額=90-60=30(萬元)。

　　【例題3·單項選擇題】某投資項目運營期某年的總成本費用(不含財務(wù)費用)為1100萬元，其中：外購原材料、燃料和動力費估算額為500萬元，工資及福利費的估算額為300萬元，固定資產(chǎn)折舊額為200萬元，其他費用為100萬元。據(jù)此計算的該項目當(dāng)年的經(jīng)營成本估算額為( )萬元。(2009年)

　　A.1000 B.900 C.800 D.300

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營成本=不含財務(wù)費用的總成本費用-折舊=1100-200=900(萬元);或者：經(jīng)營成本=外購原材料+燃料和動力費+工資及福利費+其他費用=500+300+100=900(萬元)。

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