第二節(jié) 企業(yè)籌資稅務(wù)管理
一、債務(wù)籌資的稅務(wù)管理
債務(wù)籌資的稅務(wù)管理包括銀行借款、發(fā)行債券、企業(yè)間資金借用的稅務(wù)管理和借款費用的稅務(wù)管理。
銀行借款的稅務(wù)管理,指借款利息可以稅前扣除,所以具有抵稅作用。企業(yè)可以通過選擇不同的還本付息方式來減輕稅負,同時將不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額作為輔助判斷標準。
發(fā)行債券的稅務(wù)管理,指債券利息可以在稅前列支,企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式,選擇定期還本付息方式更為有利,因此企業(yè)可以優(yōu)選考慮選擇該方式。
企業(yè)間資金借用的稅務(wù)管理,主要指企業(yè)集團財務(wù)公司或財務(wù)中心(結(jié)算中心)能起到“內(nèi)部”銀行的作用,利用集團資源和信譽優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資,再利用集團內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異,調(diào)節(jié)集團資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例,能實現(xiàn)集團整體稅收利益。
借款費用的稅務(wù)管理,指企業(yè)發(fā)生的借款費用應(yīng)在直接稅前扣除與資本化計入資產(chǎn)成本之間妥善處理,爭取稅收節(jié)約。
租賃的稅務(wù)管理,指融資租賃和經(jīng)營租賃是企業(yè)減輕稅負的重要方法。經(jīng)營租賃的租金可以稅前扣除,減小稅基從而減少應(yīng)納稅額;融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊計入成本費用,降低稅負。企業(yè)應(yīng)妥善利用租賃籌資減少稅收負擔(dān)。
二、權(quán)益籌資的稅務(wù)管理
權(quán)益籌資的稅務(wù)管理包括發(fā)行股票、留存收益籌資和吸收直接投資過程中的稅務(wù)管理。
發(fā)行股票的稅務(wù)管理,指當企業(yè)決定采用發(fā)行股票籌集資金時,需要考慮發(fā)行股票的資金成本。同時還需要考慮股票發(fā)行過程中存在的評估費、發(fā)行費、審計費、公證費等中介費用的稅務(wù)問題。
留存收益籌資的稅務(wù)管理,指企業(yè)通過留存收益籌資可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。
吸收直接投資的稅務(wù)管理,指支付的紅利不能稅前扣除,不能享受稅收收益。但吸收直接投資時要考慮新設(shè)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu),在注冊資本與企業(yè)運營后從股東方借款等方式中權(quán)衡,實現(xiàn)合理降低稅負的目的。
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