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2011會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第五章(3)

2011年會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》復(fù)習(xí)資料”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。

  第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

  一、應(yīng)收賬款的功能

  企業(yè)通過(guò)提供商業(yè)信用,采取賒銷、分期付款等方式可以擴(kuò)大銷售,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,獲得利潤(rùn)。應(yīng)收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。主要有以下兩方面:增加銷售功能、減少存貨功能。

  二、應(yīng)收賬款的成本

  應(yīng)收賬款作為企業(yè)為增加銷售和盈利進(jìn)行的投資,肯定會(huì)發(fā)生一定的成本。應(yīng)收賬款的成本主要有:應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的壞賬成本。

  三、信用政策

  信用政策和程序必須明確地規(guī)定:信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用期間和折扣條件。

  (一)信用標(biāo)準(zhǔn)

  建立信用標(biāo)準(zhǔn)包括兩個(gè)步驟的程序:第一,公司必須建立信用認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn),信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)代表公司愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額;第二,在公司既定的信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)下,公司必須決定是否批準(zhǔn)一項(xiàng)信用申請(qǐng),如果接受申請(qǐng),需要確定該申請(qǐng)人的信用額度。

  (二)信用條件

  規(guī)定信用條件包括設(shè)計(jì)銷售合同或協(xié)議來(lái)明確規(guī)定在什么情形下可以給予信用。

  (三)信用期問(wèn)

  信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間,或者說(shuō)是企業(yè)給予顧客的付款期間。信用期的確定,主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。

  (四)折扣條件

  現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上的扣減。向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠,主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款,縮短企業(yè)的平均收款期。另外,現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價(jià)出售的顧客前來(lái)購(gòu)貨,借此擴(kuò)大銷售量。

  四、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

  公司監(jiān)督和控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額對(duì)實(shí)施信用政策是重要的。

  (一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或平均收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。

  (二)賬齡分析表

  賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款,這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。

  (三)應(yīng)收賬款賬戶余額的模式

  賬齡分析表可以用于建立應(yīng)收賬款余額的模式,這是重要的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)工具。應(yīng)收賬款余額的模式反映一定期間(如一個(gè)月)的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

  (四)ABC分析法

  ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點(diǎn)、照顧一般”的管理方法,又稱重點(diǎn)管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊(duì),然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

  五、應(yīng)收賬款日常管理

  應(yīng)收賬款的管理難度比較大,在確定合理的信用政策之后,還要做好應(yīng)收賬款的日常管理工作,包括對(duì)客戶的信用調(diào)查和分析評(píng)價(jià)、應(yīng)收賬款的催收工作等。

  (一)調(diào)查客戶信用

  信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作,是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ),是正確評(píng)價(jià)客戶信用的前提條件。

  (二)評(píng)估客戶信用

  收集好信用資料以后,就需要對(duì)這些資料進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。企業(yè)一般采用“5C”系統(tǒng)來(lái)評(píng)價(jià),并對(duì)客戶信用進(jìn)行等級(jí)劃分。

  (三)收賬的日常管理

  應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng),否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。因此,企業(yè)必須在對(duì)收賬的收益與成本進(jìn)行比較分析的基礎(chǔ)上,制定切實(shí)可行的收賬政策。

  (四)應(yīng)收賬款保理

  保理是保付代理的簡(jiǎn)稱,是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議,轉(zhuǎn)讓其對(duì)應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù),并收取一定費(fèi)用的過(guò)程。

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