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2009中級(jí)會(huì)計(jì)職稱必須掌握的八大主觀題考點(diǎn)(4)

  4.營(yíng)運(yùn)資金管理板塊

  信用政策決策、經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模型、在訂貨點(diǎn)、訂貨提前期和保險(xiǎn)儲(chǔ)備。

  【例7】某企業(yè)生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品,有關(guān)資料如下:

  【資料一】2008年銷售收入為5000萬(wàn)元,固定成本為800萬(wàn)元,平均總資產(chǎn)為2000萬(wàn)元,總資產(chǎn)報(bào)酬率為35%。

  【資料二】2009年該企業(yè)有兩種信用政策可供選擇:

  甲方案:信用政策為(n/30),預(yù)計(jì)銷售收入為5400萬(wàn)元,壞賬損失為賒銷額的4%,收賬費(fèi)用為60萬(wàn)元。

  乙方案:信用政策為(2/10,1/20,n/90),預(yù)計(jì)賒銷額是5700萬(wàn)元,將有60%的貨款于第10天收到,20%的貨款于第20天收到,其余20%的貨款于第100天收到(前兩部分貨款不會(huì)產(chǎn)生壞賬,后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的6%)。收賬費(fèi)用為50萬(wàn)元。

  【資料三】企業(yè)的資金成本率為10%,2009年的變動(dòng)成本率和固定成本與2008年相同。

  要求:

  (1)根據(jù)資料一:①2008總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù);②2008年息稅前利潤(rùn);③2008年變動(dòng)成本率。

  (2)根據(jù)資料一和資料二,填列下表,并就選用哪種方案做出決策。

  單位:萬(wàn)元

項(xiàng)目
甲方案
乙方案
年賒銷額
 
 
變動(dòng)成本
 
 
平均收賬期(天)
 
 
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)
 
 
應(yīng)收賬款平均余額
 
 
賒銷業(yè)務(wù)占用資金
 
 
應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本
 
 
現(xiàn)金折扣
 
 
壞賬損失
 
 
收賬費(fèi)用
 
 
信用成本后收益
 
 

  【答案】

  (1)①2008總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=5000/2000=2.5(次)

 �、谟伞翱傎Y產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)”有:息稅前利潤(rùn)=2000×35%=700(萬(wàn)元)。

 �、�700=5000-5000×變動(dòng)成本率-800,解之得,變動(dòng)成本率=70%

  (2)

  單位:萬(wàn)元

項(xiàng)目
甲方案
乙方案
年賒銷額
5400
5700
變動(dòng)成本
5400×70%=3780
5700×70%=3990
平均收賬天數(shù)
30
60%×10+20%×20+20%×100=30
應(yīng)收賬款平均余額
5400/360×30=450
5700/360×30=475
賒銷業(yè)務(wù)占用資金
450×70%=315
475×70%=332.5
應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本
315×10%=31.5
332.5×10%=33.25
現(xiàn)金折扣
0
(60%×2%+20%×1%)×5700=79.8
壞賬損失
5400×4%=216
5700×20%×6%=68.4
收賬費(fèi)用
60
50
信用成本后收益
1312.5
1478.55

  由于乙方案信用成本后收益大于甲方案,因此,應(yīng)該選擇方案乙。

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