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　　1[判斷題] 企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

　　2[單選題] 長(zhǎng)江公司2016年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。長(zhǎng)江公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.534.6

　　C.267.3

　　D.9800

　　參考答案：B

　　參考解析：2016年1月1日發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額=10000-9465.40=534.60(萬(wàn)元)。

　　3[判斷題] 固定資產(chǎn)期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

　　參考解析：因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可轉(zhuǎn)回，所以期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。

　　4[判斷題] 對(duì)于集團(tuán)股份支付，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

　　5[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)買或銷售商品適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：

　　資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，付款期為3個(gè)月。

　　資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，所以未按時(shí)支付貨款。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。

　　資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬(wàn)元和逾期利息50萬(wàn)元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。

　　資料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素。要求：

　　(1)編制甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)判斷說(shuō)明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由;如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　參考解析： (1)2014年8月1日 借：固定資產(chǎn)1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170

　　貸：應(yīng)付賬款1170

　　(2)甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟案件應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　理由：甲公司法律顧問認(rèn)為該事項(xiàng)敗訴的可能性為70%，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)該預(yù)計(jì)負(fù)債=5+(20+30)/2=30(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出25

　　管理費(fèi)用5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30

　　(3)2015年5月8日

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債30

　　營(yíng)業(yè)外支出25

　　貸：其他應(yīng)付款55

　　2015年5月16日支付款項(xiàng)時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款55

　　應(yīng)付賬款1170

　　貸：銀行存款1225

　　6[多選題] 下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益

　　D.出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項(xiàng)D，出售外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益。

　　7[單選題] 2016年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)公司的法律顧問判斷，最終的判決結(jié)果很可能對(duì)甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟需承擔(dān)的賠償金額無(wú)法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額很可能在100萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間(且該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同，含需支付承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元)，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.108

　　B.118

　　C.110

　　D.98

　　參考答案：A

　　參考解析：訴訟費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，甲公司因該項(xiàng)訴訟應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額=(100+120)÷2-2=108(萬(wàn)元)。

　　8[簡(jiǎn)答題]

　　ABC公司系上市公司，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。

　　資料一：2016年年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲產(chǎn)品”科目余額100萬(wàn)元;庫(kù)存“原材料——A材料”未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　資料二：2016年年末“原材料——A材料”科目余額為1000萬(wàn)元，“庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品”科目余額500萬(wàn)元，本年沒有銷售甲產(chǎn)品。庫(kù)存A原材料將全部用于生產(chǎn)100件乙產(chǎn)品，每件產(chǎn)品直接耗用材料費(fèi)用為10萬(wàn)元。80件乙產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，合同價(jià)格為每件11.25萬(wàn)元;其余20件乙產(chǎn)品未簽訂銷售合同，預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)乙產(chǎn)品還需要發(fā)生除A原材料以外的成本3萬(wàn)元/件，預(yù)計(jì)為銷售乙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)每件為0.55萬(wàn)元。

　　資料三：甲產(chǎn)品無(wú)不可撤銷合同，市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售甲產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2016年12月31日庫(kù)存“原材料——A材料”應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(2)計(jì)算2016年12月31日甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)計(jì)算2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)金額并編制會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)

　　參考解析：(1)①有合同部分： 乙產(chǎn)品成本=80�10 80�3=1040(萬(wàn)元)

　　乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80�11.25-80�0.55=856(萬(wàn)元)

　　由于用庫(kù)存A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本，因此，庫(kù)存A材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

　　庫(kù)存A材料可變現(xiàn)凈值=80�11.25-80�3-80�0.55=616(萬(wàn)元)

　　庫(kù)存A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=80�10-616=184(萬(wàn)元)

　�、跓o(wú)合同部分：

　　乙產(chǎn)品成本=20�10 20�3=260(萬(wàn)元)

　　乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=20�11-20�0.55=209(萬(wàn)元)

　　由于用庫(kù)存A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本，因此，庫(kù)存A材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

　　庫(kù)存A材料可變現(xiàn)凈值=20�11-20�3-20�0.55=149(萬(wàn)元)

　　庫(kù)存A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=20�10-149=51(萬(wàn)元)

　�、蹘�(kù)存A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)=184 51=235(萬(wàn)元)

　　(2)甲產(chǎn)品成本為500萬(wàn)元;

　　甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=350-18=332(萬(wàn)元)

　　甲產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=500-332-100=68(萬(wàn)元)

　　(3)2016年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)金額=235 68=303(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失 303

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 303

　　【解析】(1)首先確定A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品是否發(fā)生減值，通過比較確認(rèn)乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本價(jià)值，發(fā)生減值;其次確定A材料的可變現(xiàn)凈值(=乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值-加工費(fèi)用)，并與A材料成本比較確認(rèn)減值額。需要特別注意本題分有合同和無(wú)合同部分分別核算。

　　(2)注意甲產(chǎn)品有期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，計(jì)算的“成本-可變現(xiàn)凈值”的差額為余額概念，需要減去期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額才是本期應(yīng)計(jì)提的金額。

　　(3)略。

　　9[多選題] 下列關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

　　B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

　　C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

　　D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)為負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)。

　　10[簡(jiǎn)答題]

　　甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2×14年4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售貨款總額為4680萬(wàn)元(含增值稅)。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能按期償還，2×14年12月5日，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議如下：

　�、僖夜疽云涑钟械囊豁�(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的自用房產(chǎn)抵償部分債務(wù)。該房產(chǎn)在乙公司的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊550萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備75萬(wàn)元，2×14年12月31日公允價(jià)值為900萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為11%。

　�、谝夜疽云涑钟械腁公司的交易性金融資產(chǎn)抵償部分債務(wù)。乙公司持有的A公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為650萬(wàn)元(其中成本為600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元)，2×14年12月31日，A公司股票按照收盤價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值為601萬(wàn)元。

　　③甲公司同意豁免乙公司債務(wù)80萬(wàn)元，將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2×15年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率5%(與實(shí)際利率相同)收取利息，同時(shí)附或有條件，如果2×15年乙公司實(shí)現(xiàn)盈利，則利率上升至7%，如果2×15年發(fā)生虧損，則維持5%的利率，乙公司本息到期一次償付;假定預(yù)計(jì)乙公司2×15年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。

　�、茉搮f(xié)議自2×14年12月31日起執(zhí)行。

　　(2)債務(wù)重組日之前，甲公司對(duì)上述債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備82萬(wàn)元。

　　(3)上述房產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于2×14年12月31日辦妥。經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)將取得的房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，為了提高租金收入，將取得的房產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建之后對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。將取得A公司的股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(4)乙公司于2×14年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。

　　(5)甲公司2×15年1月至3月采用出包方式對(duì)債務(wù)重組取得的房產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，全部支出300萬(wàn)元以銀行存款支付，2×15年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并對(duì)外出租。

　　(6)2×15年12月31日，A公司股票按照收盤價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值為780萬(wàn)元。

　　(7)2×15年12月31日，乙公司發(fā)生凈虧損50萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2×14年12月31日未來(lái)應(yīng)收金額的公允價(jià)值、債務(wù)重組影響稅前利潤(rùn)、債務(wù)重組損失的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算乙公司2×14年12月31日未來(lái)應(yīng)付金額的公允價(jià)值、債務(wù)重組影響稅前利潤(rùn)的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司對(duì)債務(wù)重組取得的房產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司2×15年12月31日債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制甲公司2×15年12月31日有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)編制乙公司2×15年12月31日有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　參考解析：(1)甲公司未來(lái)應(yīng)收金額的公允價(jià)值=4680-900-900×11%-601-80=3000(萬(wàn)元) 債務(wù)重組影響稅前利潤(rùn)的金額=(900+900×11%+601+3000+82)-4680=2(萬(wàn)元)

　　債務(wù)重組損失的金額=0

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 99

　　可供出售金融資產(chǎn)——成本 601

　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 3000

　　壞賬準(zhǔn)備 82

　　貸：應(yīng)收賬款 4680

　　資產(chǎn)減值損失 2

　　(2)乙公司未來(lái)應(yīng)付金額的公允價(jià)值=4680-900-900×11%-601-80=3000(萬(wàn)元)

　　乙公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=3000×(7%-5%)=60(萬(wàn)元)

　　固定資產(chǎn)的處置損益=900-(1500-550-75)=25(萬(wàn)元)

　　交易性金融資產(chǎn)影響稅前利潤(rùn)的金額=601-650=-49(萬(wàn)元)

　　債務(wù)重組利得=4680-900-900×11%-601-3000-60=20(萬(wàn)元)

　　債務(wù)重組影響稅前利潤(rùn)的金額=25-49+20=-4(萬(wàn)元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 875

　　累計(jì)折舊 550

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 75

　　貸：固定資 產(chǎn) 1500

　　借：應(yīng)付賬款 4680

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

　　貸：固定資產(chǎn)清理 875

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 99

　　營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 25

　　交易性金融資產(chǎn)——成本 600

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 50

　　投資收益 (601-600)1

　　應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 3000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 60

　　營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 20

　　(3)

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建 300

　　貸：銀行存款 300

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 (900+300)1200

　　貸：投資性房地產(chǎn)——在建 1200

　　(4)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) (780-601)179

　　貸：其他綜合收益 179

　　(5)借：銀行存款 3150

　　貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 3000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 (3000×5%)150

　　(6)借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組 3000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 150

　　貸：銀行存款 3150

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 60

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 60

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