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　　1[判斷題] 對于一般借款所發(fā)生的利息費用允許全部資本化，但是需要扣減尚未動用的專門借款金額存人銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：新準(zhǔn)則對于專門借款所發(fā)生的利息費用允許全部資本化，但是需要扣減尚未動用的專門借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益。同時，對于所占用一般借款利息資本化金額的確定則需要與所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)支出相掛鉤，即為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

　　2[判斷題] 總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項計入累計實際發(fā)生的合同成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進度。

　　3[多選題] 下列各項存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有(　　)。

　　A.已霉?fàn)�變質(zhì)的存貨

　　B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

　　C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

　　D.已發(fā)生毀損的存貨

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項A、B和C應(yīng)全額計提存貨跌價準(zhǔn)備，可變現(xiàn)凈值為零;選項D。已發(fā)生毀損的存貨可能還會有凈殘值，可變現(xiàn)凈值不一定為零。

　　4[判斷題] 企業(yè)已計提跌價準(zhǔn)備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價準(zhǔn)備。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　5[判斷題] 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，而不是直接用于出售。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　6[單選題] 2015年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向其100名高管人員每人授予2萬股普通股股票(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2018年12月31日無償獲得甲公司授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場價格為每股6元，2015年12月31日的市場價格為每股7元。2016年12月31日的市場價格為每股8元，2017年12月31日的市場價格為每股9元，2018年12月31日的市場價格為每股10元。甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益工具的公允價值為每股(　　)元。

　　A.6

　　B.7

　　C.8

　　D.10

　　參考答案：A

　　參考解析：該事項是附服務(wù)期限條件的權(quán)益結(jié)算的股份支付，計人相關(guān)費用的金額應(yīng)采用授予日權(quán)益工具的公允價值計量，授予日該權(quán)益工具的公允價值為每股6元。

　　7[簡答題]

　　甲公司(上市公司)和乙公司(股份有限公司)均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。2015年1月1日，甲公司銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為2000萬元(不含增值稅)。雙方約定3個月后付款。乙公司因財務(wù)困難無法按期支付貨款。至2015年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。2015年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務(wù)重組協(xié)議如下：

　　(1)乙公司以83.2萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)，甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，款項已收存銀行。

　　(2)乙公司以一項專利權(quán)和一批A產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，專利權(quán)賬面原價為350萬元，已累計攤銷100萬元，計提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為180萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值(計稅價格)為200萬元，A產(chǎn)品已于2015年12月31日運抵甲公司。甲公司將取得的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，取得的A產(chǎn)品作為庫存商品核算，當(dāng)日辦理完相關(guān)手續(xù)。

　　(3)乙公司將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為其100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。乙公司已于2015年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。

　　(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40%，將剩余債務(wù)延期至2017年12月31日償還，并從2016年1月1日期按年利率4%計算利息。但如果乙公司從2016年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當(dāng)年利率上升為6%。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4%計算利息(與實際利率相同)。乙公司2015年年末預(yù)計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。

　　(5)乙公司2016年度實現(xiàn)利潤總額120萬元，2017年度實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年年末支付利息。

　　(6)其他資料：

　�、偌俣ú豢紤]貨幣時間價值的影響;

　�、诨蛴袘�(yīng)收金額實際收到時沖減財務(wù)費用，或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生時計入營業(yè)外收入。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2015年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

　　(2)編制乙公司2015年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2016年12月31日和2017年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

　　(4)編制乙公司2016年12月31日和2017年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

　　參考解析：(1)2015年12月31日，甲公司重組債權(quán)的公允價值(未來應(yīng)收本金)=(2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5)×(1-40%)=735.6(萬元);甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5-735.6-234=256.4(萬元)。 會計分錄為：

　　借：銀行存款83.2

　　無形資產(chǎn)280

　　庫存商品200

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)50.8(200×17%+280×6%)

　　長期股權(quán)投資—乙公司500

　　應(yīng)收賬款—債務(wù)重組735.6

　　壞賬準(zhǔn)備234

　　營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失256.4

　　貸：應(yīng)收賬款2340

　　(2)2015年12月31日，乙公司重組債務(wù)的公允價值(未來應(yīng)付本金)=(2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5)×(1-40%)=735.6(萬元);應(yīng)確認預(yù)計負債的金額=735.6×(6%-4%)×2=29.42(萬元);乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5-735.6-29.42=460.98(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款2340

　　累計攤銷100

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10

　　貸：銀行存款83.2

　　無形資產(chǎn)350

　　主營業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)50.8(200×17%+280×6%)

　　股本100

　　資本公積—股本溢價400

　　應(yīng)付賬款—債務(wù)重組735.6

　　預(yù)計負債29.42

　　營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得40

　　—債務(wù)重組利得460.98

　　借：主營業(yè)務(wù)成本180

　　貸：庫存商品180

　　(3)2016年12月31日收取利息=735.6×6%=44.14(萬元)。

　　借：銀行存款44.14

　　貸：財務(wù)費用44.14

　　2017年12月31日收取利息=735.6×4%=29.42(萬元)。

　　借：銀行存款765.02

　　貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組735.6

　　財務(wù)費用29.42

　　(4)2016年12月31日支付利息=735.6×6%=44.14(萬元)。

　　借：財務(wù)費用29.43

　　預(yù)計負債14.71

　　貸：銀行存款44.14

　　2017年12月31日支付利息=735.6×4%=29.42(萬元)。

　　借：財務(wù)費用29.42

　　應(yīng)付賬款—債務(wù)重組735.6

　　貸：銀行存款765.02

　　借：預(yù)計負債14.71

　　貸：營業(yè)外收入14.71

　　8[判斷題] 債務(wù)重組日指債務(wù)重組完成日，即債務(wù)人履行協(xié)議或法院裁定，將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的債務(wù)條件開始執(zhí)行的日期。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　9[判斷題] 企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計政策變更處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　10[單選題] D公司適用的所得稅稅率為25%，2016年度財務(wù)報告于2017年3月10日批準(zhǔn)報出。2017年2月5日，法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，認為法院很可能維持原判。乙公司是在2016年1O月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2016年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢，D公司就該訴訟事項于2016年度確認預(yù)計負債300萬元。D公司不正確的會計處理是(　　)。

　　A.該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　　B.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預(yù)計負債200萬元

　　C.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負債表中調(diào)整沖減預(yù)計負債300萬元，同時確認其他應(yīng)付款500萬元

　　D.應(yīng)在2016年資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預(yù)計負債200(500-300)萬元，2016年資產(chǎn)負債表中該業(yè)務(wù)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25%)萬元。

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