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1[單選題] 下列關(guān)于企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行時所需填制的憑證的表述中,正確的是()。
A.只填制付款憑證,不填制收款憑證
B.只填制收款憑證,不填制付款憑證
C.既填制付款憑證,又填制收款憑證
D.既填制轉(zhuǎn)賬憑證,又填制收、付款憑證
參考答案:A
參考解析:對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),為了避免重復(fù)記賬,一般只填制付款憑證,不再填制收款憑證。
2[多選題] 下列關(guān)于負(fù)債的說法中,正確的有()。
A.負(fù)債是指過去的交易或事項形成的
B.負(fù)債是指將來的交易或事項形成的
C.會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的過去義務(wù)
D.預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)
參考答案:A,D
3[單選題] 企業(yè)車間發(fā)生的修理費計入()。
A.銷售費用
B.管理費用
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.其他業(yè)務(wù)成本
參考答案:B
參考解析:企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用均計入管理費用,選項B正確。
4[判斷題] 分步法分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法,采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不需要進(jìn)行成本還原。()
A.√
B.×
參考答案:對
參考解析:分步法分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法,采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不需要進(jìn)行成本還原。
5[單選題] 某企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成,生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2017年2月與 A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下:A產(chǎn)品第一道工序定額60小時,第二道工序定額140小時,各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為60%。A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)成品800件。月末在產(chǎn)品數(shù)量為:第一道工序120件,第二道工序160件。2017年2月A產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為()件。
A.136.8
B.105
C.96.8
D.187.2
參考答案:A
參考解析:A產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=(60×60%÷200)×120+[(60+140×60%)÷200]×160=21.6+115.2=136.8(件)。
6[單選題] “事業(yè)收入”當(dāng)期發(fā)生額中“專項資金”部分應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入()。
A.經(jīng)營結(jié)余
B.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
C.事業(yè)基金
D.事業(yè)結(jié)余
參考答案:B
參考解析:事業(yè)收入中的專項資金收入部分應(yīng)轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn),而其中的非專項資金部分則應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余。
7[單選題] 下列選項中,不屬于會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類的項目是()。
A.利潤類
B.資產(chǎn)類
C.所有者權(quán)益類
D.成本類
參考答案:A
材料題根據(jù)下面資料,回答8-10題
甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為1 7%。2017年12月1日,甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元,“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元,公司通過對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進(jìn)行分析,確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份,甲公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):
(1)12月5日,向乙公司賒銷商品一批,按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元(不含增值稅),由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。
(2)12月9日,一客戶破產(chǎn),根據(jù)清算程序,有應(yīng)收賬款40萬元不能收回,確認(rèn)為壞賬。
(3)12月11日,收到乙公司前欠的銷貨款500萬元,存入銀行。
(4)12月21日,收到2016年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元,存入銀行。
(5)12月30日,向丙公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元,增值稅額為17萬元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。截至12月31日,丙公司尚未付款。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
8[不定項選擇題] 12月5日和12月30日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款的入賬價值分別為()萬元。
A.1170
B.1053
C.117
D.116
參考答案:B,C
參考解析:本題考核應(yīng)收賬款入賬價值的確認(rèn)。在有商業(yè)折扣的情況下,應(yīng)按折扣后的價款計入應(yīng)收賬款。在有現(xiàn)金折扣的情況下,現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的入賬價值,實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時,作為當(dāng)期財務(wù)費用,計入當(dāng)期損益。
9[不定項選擇題] 針對上述資料甲公司的處理正確的是()。
A.資料(1)應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元
B.資料(2)應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失40萬元
C.資料(4)應(yīng)貸記壞賬準(zhǔn)備10萬元
D.資料(5)應(yīng)確認(rèn)收入100萬元
參考答案:C,D
參考解析:本題考核銷售業(yè)務(wù)的會計處理。選項A,應(yīng)該按扣除商業(yè)折扣的金額入賬,應(yīng)確認(rèn)收入1000×(1-10%)=900(萬元);選項B,確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備時,應(yīng)該借記壞賬準(zhǔn)備,貸記應(yīng)收賬款。
10[不定項選擇題] 本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額為()萬元。
A.56.5
B.61.5
C.101.5
D.96.5
參考答案:B
參考解析:本題考核壞賬準(zhǔn)備的計算。本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)。 本題詳細(xì)分錄如下:
資料(1)
借:應(yīng)收賬款 1053
貸:主營業(yè)務(wù)收入 900
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 153
資料(2)
借:壞賬準(zhǔn)備 40
貸:應(yīng)收賬款 40
資料(3)
借:銀行存款 500
貸:應(yīng)收賬款 500
資料(4)
借:應(yīng)收賬款 10
貸:壞賬準(zhǔn)備 10
借:銀行存款 10
貸:應(yīng)收賬款 10
資料(5)
借:應(yīng)收賬款 117
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
材料題根據(jù)下面資料,回答11-13題
A公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工,B企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。6月8 Et A公司發(fā)出材料實際成本為24900元,應(yīng)付加工費為3000元(不含增值稅),消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫,另支付往返運雜費60元,加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算,受托方無同類消費品價格;6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品(應(yīng)稅消費品),此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用9000元,福利費用1750元,分配制造費用10600元;6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月12日將此次生產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部銷售,售價100000元(不含增值稅),甲產(chǎn)品消費稅稅率為10%。貨款尚未收到。A公司、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
11[不定項選擇題] B企業(yè)應(yīng)收取的增值稅為()元。
A.4233
B.510
C.2490
D.3100
參考答案:B
參考解析:本題考核增值稅的計算。應(yīng)收取的增值稅額=3000×17%=510(元)。
12[不定項選擇題] B企業(yè)應(yīng)收取的消費稅為()元。
A.4233
B.510
C.2490
D.3100
參考答案:D
參考解析:本題考核消費稅的計算。應(yīng)稅消費品組成計稅價格=(24900+3000)/(1-10%)=31000(元); 代收代繳的消費稅=31000× 10%=3100(元)。
13[不定項選擇題] 關(guān)于A企業(yè)的處理表述正確的是()。
A.加工環(huán)節(jié)支付的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本
B.收回加工物資的入賬成本為31570元
C.甲產(chǎn)品完工入庫的成本為47560元
D.銷售甲產(chǎn)品發(fā)生的消費稅金額為10000元,應(yīng)計入稅金及附加科目
參考答案:D
參考解析:本題考核委托加工物資的會計處理。選項A,需要交納消費稅的委托加工物資,收回后用于繼續(xù)加工,記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目;選項B,收回加工物資的入賬成本為24900+3000+60=27960(元);選項C,甲產(chǎn)品完工入庫的成本=27960+21350=49310(元)。本題詳細(xì)分錄如下: ①發(fā)出原材料時
借:委托加工物資 24900
貸:原材料 24900
、趹(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅:
借:委托加工物資 3000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 510
—應(yīng)交消費稅 3100
貸:應(yīng)付賬款 6610
、壑Ц锻颠\雜費
借:委托加工物資 60
貸:銀行存款 60
、苁栈丶庸の镔Y驗收人庫
借:原材料 27960
貸:委托加工物資 27960
⑤甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借:生產(chǎn)成本 27960
貸:原材料 27960
、藜桩a(chǎn)品發(fā)生其他費用
借:生產(chǎn)成本 21350
貸:應(yīng)付職工薪酬 (9000+1750)10750
制造費用 10600
⑦甲產(chǎn)品完工驗收入庫
借:庫存商品 49310
貸:生產(chǎn)成本 49310
、噤N售甲產(chǎn)品
借:應(yīng)收賬款 117000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000
借:稅金及附加 (100000×10%)10000
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 10000
借:主營業(yè)務(wù)成本 49310
貸:庫存商品 49310
材料題根據(jù)下面資料,回答14-15題
甲公司(制造業(yè)企業(yè))2017年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
(1)因出租房屋取得租金收入120萬元,并開具增值稅專用發(fā)票,增值稅稅額為13.2萬元;
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元;
(3)收到聯(lián)營企業(yè)實際分派的現(xiàn)金股利60萬元;
(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;
(5)管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元,并取得增值稅專用發(fā)票,增值稅稅額為2.4萬元,合計為42.4萬元,用銀行存款支付;
(6)對外捐贈現(xiàn)金300萬元;
(7)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
14[不定項選擇題] 甲公司2017年度因上述交易或事項而確認(rèn)的損失為()萬元。
A.330
B.360
C.380
D.390
參考答案:A
參考解析:甲公司2017年度因上述交易或事項而確認(rèn)的損失=30(資料2)+300(資料6)=330(萬元)。
15[不定項選擇題] 上述交易或事項對甲公司2017年度營業(yè)利潤的影響額為()萬元。
A.-220
B.-160
C.150
D.170
參考答案:D
參考解析:國上述交易或事項對甲公司2017年營業(yè)利潤的影響=120(資料1)-10(資料4)-40(資料5)+100(資料7)=170(萬元)。 本題詳細(xì)分錄如下:
資料(1)
借:銀行存款 133.2
貸:其他業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13.2
資料(2)
借:營業(yè)外支出 30
貸:固定資產(chǎn)清理 30
資料(3)
借:銀行存款 60
貸:應(yīng)收股利 60
資料(4)
借:管理費用 10
貸:待處理財產(chǎn)損溢 1O
資料(5)
借:管理費用 40
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 2.4
貸:銀行存款 42.4
資料(6)
借:營業(yè)外支出 300
貸:庫存現(xiàn)金 300
資料(7)
借:存貨跌價準(zhǔn)備 100
貸:資產(chǎn)減值損失 100