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　　1[單選題] 2010年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1888萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為88萬元，采用年限平均法計提折舊。2014年12月31日，經過檢查，該設備的可收回金額為1160萬元，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，假設折舊方法不變。2015年度該設備應計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.180

　　B.228

　　C.232

　　D.214.4

　　參考答案：B

　　參考解析：2014年年底資產賬面價值=1888-(1888-88)÷10×4=1168(萬元);應計提減值=1168-1160=8(萬元);2015年應計提折舊=(1160-20)÷5=228(萬元)。

　　2[判斷題] 可供出售金融資產發(fā)生減值后，利息收入應當按照票面利率計算確認。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：可供出售金融資產發(fā)生減值后，利息收入應當按照確定減值損失時對未來現金流量進行折現采用的折現率作為利率計算確認。

　　3[判斷題] 發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用計入負債初始確認金額。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用計人負債初始確認金額。

　　4[判斷題] 資本化期間發(fā)生的專門借款的利息費用可能資本化，也可能費用化。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：資本化期間發(fā)生的專門借款的利息費用一定資本化。

　　5[單選題] 2016年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據公司的法律顧問判斷，最終的判決結果很可能對甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟需承擔的賠償金額無法準確地確定。不過，據專業(yè)人士估計，賠償金額很可能在100萬元至120萬元之間(且該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同，含需支付承擔的訴訟費2萬元)，甲公司因該訴訟應確認的營業(yè)外支出的金額為(　　)萬元。

　　A.108

　　B.118

　　C.110

　　D.98

　　參考答案：A

　　參考解析：訴訟費計入管理費用，甲公司因該項訴訟應確認營業(yè)外支出的金額=(100+120)÷2-2=108(萬元)。

　　6[單選題] 甲公司2015年1月采用經營租賃方式租入一條生產線，租賃期為3年。每年租金為50萬元，于每年年末支付。2016年12月，市政規(guī)劃要求甲公司遷址，甲公司決定停止生產該產品。原經營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，因生產線無法轉租，若撤銷合同，需支付違約金40萬元。則2016年12月31日甲公司因該事項應確認的預計負債金額為(　　)萬元。

　　A.40

　　B.10

　　C.50

　　D.0

　　參考答案：A

　　參考解析：預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失50萬元和撤銷合同損失40萬元兩者中的較低者，即40萬元。

　　7[簡答題]

　　2016年12月31日，AS公司對下列資產進行減值測試，有關資料如下：

　　資料一：對作為固定資產的機器設備進行檢查時發(fā)現該類機器出現減值跡象。該類機器原值為8000萬元，累計折舊5000萬元，2016年年末賬面價值為3000萬元。該類機器公允價值總額為2000萬元，直接歸屬于該類機器的處置費用為100萬元。尚可使用年限為5年，預計其在未來4年內產生的現金流量分別為：600萬元、540萬元、480萬元、370萬元;第5年產生的現金流量以及使用壽命結束時處置形成的現金流量合計為300萬元;在考慮相關兇素的基礎上，公司決定采用5%的折現率。復利現值系數如下：(P/F，5%，1)=0.95238：(P/F，5%，2)=0.90703;(P/F，5%，3)=0.86384;(P/F，5%，4)=0.82270;(P/F，5%，5)=0.78353

　　資料二：一項作為無形資產的專有技術賬面成本為190萬元，累計攤銷額為100萬元，已計提減值準備為零，該專有技術已被其他新的技術所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響。公司經分析，認定該專有技術雖然價值受到重大影響，但仍有30萬元的剩余價值。

　　資料三：為擴展生產規(guī)模，于2014年年底開始建造新廠房，工程開工一年后，因資金閑難無法繼續(xù)施工，停工到2016年年末已有1年，企業(yè)內部報告有證據表明預計在未來3年內資金困難仍得不到解決，在建工程仍會停滯不前。該在建工程目前掛賬成本為600萬元，該在建工程存在活躍市場，其公允價值為256萬元，處置費用為6萬元。扣除繼續(xù)建造所需投入因素預計未來現金流量現值為260萬元，未扣除繼續(xù)建造所需投入因素預計未來現金流量現值為270萬元。

　　要求：計算AS公司2016年12月31日對上述各項資產計提的減值損失，并編制會計分錄。(計算結果保留兩位小數，答案中金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1)機器設備的公允價值減去處置費用后凈額=2000-100=1900(萬元) 機器設備預計未來現金流量的現值=600×0.95238+540×0.90703+480×0.86384+370×0.82270+300×0.78353=2015.33(萬元)

　　機器的可收回金額=2015.33(萬元)

　　固定資產減值損失=(8000-5000)-2015.33=984.67(萬元)

　　(2)對于專有技術，因其剩余價值約為30萬元，故無形資產應計提減值準備=90-30=60(萬元)。

　　(3)準則規(guī)定，企業(yè)內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創(chuàng)造的凈現金流量或者實現的營業(yè)利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)預計金額等，表明資產可能發(fā)生了減值。據此，企業(yè)在期末應對在建工程進行價值評估，如發(fā)現減值，應當比照固定資產的方法計提減值準備。預計在建工程可收回金額為260萬元，該項工程應計提減值準備=600-260=340(萬元)

　　(4)會計分錄：

　　借：資產減值損失 1384.67

　　貸：固定資產減值準備 984.67

　　無形資產減值準備 60

　　在建工程減值準備 340

　　8[簡答題]

　　2016年1月1日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的一項4年期債券，共支付款項6200萬元(含交易費用50萬元)，準備持有至到期且甲公司有充裕的現金。該債券面值總額為6000萬元，票面年利率為5%，乙公司于次年1月5日支付上一年度利息，假定該項債券投資的實際年利率為4%。

　　2017年乙公司出現嚴重財務困難，持續(xù)經營能力具有重大不確定性。2017年12月31日，甲公司預計其持有的乙公司債券未來現金流量現值為4000萬元(不含將于2018年1月5日支付的2017年度的債券利息)。

　　2018年1月4日，甲公司將該項債券投資出售，售價為4500萬元。

　　要求：

　　(1)說明甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產類別。

　　(2)編制2016年甲公司該項債券投資的相關會計分錄。

　　(3)編制2017年甲公司與該債券投資相關的會計分錄。

　　(4)計算2018年甲公司因該項債券投資確認的投資收益的金額并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1)甲公司取得乙公司債券投資時，應當劃分為持有至到期投資。 (2)2016年1月1日：

　　借：持有至到期投資——成本 6000

　　——利息調整 200

　　貸：銀行存款 6200

　　2016年12月31日：

　　借：應收利息 300

　　貸：投資收益 (6200×4%)248

　　持有至到期投資——利息調整 52

　　(3)2017年1月5日收到上一年度利息：

　　借：銀行存款 300

　　貸：應收利息 300

　　2017年12月31日：

　　借：應收利息 300

　　貸：投資收益 [(6200-52)×4%]245.92

　　持有至到期投資——利息調整 54.08

　　2017年12月31日甲公司持有乙公司債券投資的賬面價值=6200-52-54.08=6093.92(萬元)，未來現金流量現值為4000萬元.故應計提減值準備2093.92萬元。

　　借：資產減值損失 2093.92

　　貸：持有至到期投資減值準備 2093.92

　　(4)2018年確認的投資收益=4500-(4000+300)=200(萬元)

　　借：銀行存款 4500

　　持有至到期投資減值準備 2093.92

　　貸：持有至到期投資——成本 6000

　　——利息調整 93.92

　　應收利息 300

　　投資收益 200

　　9[單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2016年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于初始取得成本的差額160萬元;收到與資產相關的政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊，稅法規(guī)定此補助應于收到時確認為當期收益。甲公司2016年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產和負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2016年所得稅的會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A.所得稅費用為900萬元

　　B.應交所得稅為1700萬元

　　C.遞延所得稅負債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產為400萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年應交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元);遞延所得稅負債=160×25%=40(萬元)，對應其他綜合收益，不影響所得稅費用;遞延所得稅資產=1600×25%=400(萬元);所得稅費用=1700-400=1300(萬元)。

　　10[單選題] 2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結余資金確認為(　　)。

　　A.事業(yè)結余

　　B.事業(yè)基金

　　C.專項基金

　　D.非財政補助收入

　　參考答案：B

　　參考解析：期末，事業(yè)單位應當將非財政專項資金收支轉入“非財政補助結轉”，年末，完成非財政補助專項資金結轉后，對于留歸本單位使用的，確認為“事業(yè)基金”。

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