材料題根據(jù)下面資料，回答1-3題：

　　某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，本年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)4月1日向銀行借入1 000000元，月息為0.6%，償還期限6個月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計提利息。借入款項用于正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　(2)10月1日，企業(yè)向銀行連本帶息一次性償還4月1日借入的款項。

　　(3)11月1日從本地購入一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買價500000元，增值稅85000元。材料已經(jīng)驗收入庫，并開出3個月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率10%。假如該企業(yè)采用實際成本進行材料的日常核算。

　　(4)12月31日，企業(yè)預(yù)提商業(yè)承兌匯票利息。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列(1)至(3)小題。

　　1[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該企業(yè)4月份借入款項和計息的會計處理中，正確的是( )。查看材料A.借：銀行存款 1000000 貸：短期借款 1000000

　　B.借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000

　　C.借：財務(wù)費用 ——利息支出 6000 貸：預(yù)提費用 6000

　　D.借：財務(wù)費用 ——利息支出 6000 貸：長期借款 6000

　　參考答案：A,C

　　參考解析：本題主要考核借款業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理，其會計處理如下： 借：銀行存款 1 000000

　　貸：短期借款 1 000000

　　每月月末計提利息=1000000 ×0.6%=6000(元)

　　借：財務(wù)費用 ——利息支出 6000

　　貸：預(yù)提費用 6000

　　2[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，10月1日企業(yè)償還該借款相關(guān)的會計處理中，正確的是( )。

　　A.借：短期借款 1000000 預(yù)提費用 30000 貸：銀行存款 1030000

　　B.借：長期借款 1030000 貸：銀行存款 1030000

　　C.借：預(yù)提費用 30000 財務(wù)費用 6000 短期借款 1000000 貸：銀行存款 1036000

　　D.借：長期借款 1030000 貸：銀行存款 1036000

　　參考答案：C

　　參考解析：本題主要考慮償還銀行借款的會計處理，其會計處理如下： 借：短期借款 1000000

　　預(yù)提費用 30000

　　財務(wù)費用 6000

　　貸：銀行存款 1036000

　　3[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3)，該企業(yè)對原材料購進的會計處理正確的是( )。

　　A.借：在途材料 500000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85000 貸：應(yīng)付票據(jù) 585000

　　B.借：材料采購 500000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85000 貸：應(yīng)付票據(jù) 585000

　　C.借：原材料 500000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85000 貸：應(yīng)付賬款 585000

　　D.借：原材料 500000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85000 貸：應(yīng)付票據(jù) 585000

　　參考答案：D

　　參考解析：借：原材料 500000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85000

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 585000

　　4[多選題] 對于已經(jīng)向客戶發(fā)貨并開具發(fā)票的商品銷售，如果不符合收入確認條件，企業(yè)一般應(yīng)當做出的會計處理有( )。

　　A.不能確認商品銷售收入，但應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

　　B.為體現(xiàn)商品的出庫，一般需要借記 “發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目

　　C.既不確認銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，也不確認增值稅納稅義務(wù)

　　D.既不確認銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，但要確認增值稅納稅義務(wù)

　　參考答案：B,D

　　參考解析：如果不符合商品銷售收入的確認條件，自然不能確認銷售收入，但也不能結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，二者應(yīng)保持一致和配比，所以A選項錯誤;由于商品出庫，一般需要將“庫存商品”成本轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目，體現(xiàn)物流信息流的一致性，所以B選項正確;由于在形式上貨物發(fā)出，開具銷售發(fā)票，安裝稅法規(guī)定，正常要確認增值稅納稅義務(wù)，這和會計上是否確認收入并沒有確定關(guān)系，所以C選項錯誤，D選項正確。

　　5[單選題] 根據(jù)費用的定義，下列項目中不屬于費用的是( )。

　　A.銷售費用

　　B.管理費用

　　C.財務(wù)費用

　　D.制造費用

　　參考答案：D

　　參考解析：制造費用構(gòu)成產(chǎn)品成本，其本身不屬于費用，而只有產(chǎn)品售出而確認收入時才轉(zhuǎn)化為費用。

　　6[多選題] 下列各項中，屬于非流動負債的有( )。

　　A.應(yīng)付利息

　　B.應(yīng)付股利

　　C.應(yīng)付債券

　　D.長期借款

　　參考答案：C,D

　　參考解析：應(yīng)付利息、應(yīng)付股利屬于企業(yè)的流動負債。

　　7[判斷題] 事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品應(yīng)作為存貨核算。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析： 事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列作支出，不作為存貨核算。

　　8[單選題] 甲公司2017年8月l9日將其持有的一項長期股權(quán)投資出售。出售時該投資的賬面價值為2800萬元(其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為貸方500萬元，其他綜合收益為借方300萬元)(該項其他綜合收益以后可重分類進損益)。出售價款為3000萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司因出售該項投資應(yīng)當確認的投資收益為( )萬元。

　　A.0

　　B.200

　　C.500

　　D.300

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司因出售該項投資應(yīng)當確認的投資收益=3000—2800+300=500(萬元)。會計分錄為： 借：其他貨幣資金等 3000

　　長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 500

　　貸：長期股權(quán)投資-投資成本 3000

　　-其他綜合收益 300

　　投資收益 200

　　同時：

　　借：其他綜合收益 300

　　貸：投資收益 300

　　9[判斷題] 隨同商品出售單獨計價的包裝物成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　材料題根據(jù)下面資料，回答10-10題：

　　甲公司(增值稅一般納稅人)2014年10月18日以銀行轉(zhuǎn)賬方式購入需安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，支付運費取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為100萬元，增值稅稅額為ll萬元，支付保險費10萬元。

　　(1)安裝過程中發(fā)生安裝費60萬元，領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元，領(lǐng)用本企業(yè)一批產(chǎn)品成本為180萬元，該批產(chǎn)品的市場售價為200萬元，發(fā)生安裝人員薪酬50萬元。

　　(2)2014年12月1日該機器設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該機器設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為175萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　(3)2015年12月31日該機器設(shè)備預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，公允價值減處置費用的凈額為2780萬元。甲公司對該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及折舊方法保持不變。

　　(4)2016年12月31日該機器設(shè)備預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2580萬元。

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　10[不定項選擇題] 甲公司對該機器設(shè)備2016年應(yīng)計提的折舊金額為( )萬元。

　　A.668.4

　　B.651.25

　　C.665

　　D.656.25

　　參考答案：D

　　參考解析：2015年12月31日，機器設(shè)備的可收回金額為2800萬元(公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高原則認定)，所以應(yīng)在2015年計提同定資產(chǎn)減值準備=3500-665-2800=35(萬元)，所以甲公司對該機器設(shè)備2016年應(yīng)計提的折舊金額=(2800-175)÷4=656.25(萬元)

　　材料題根據(jù)下面資料，回答11-11題：

　　2015年初甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)股東權(quán)益總計為45000萬元，其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤5000萬元，甲公司2015年發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)經(jīng)批準，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用共60萬元，從發(fā)行收入中

　　扣除：股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。

　　(2)當年甲公司實現(xiàn)利潤總額為5015萬元，其中，投資收益中包括當年收到的國債利息收入25萬元，營業(yè)外支出中包括當年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25%。

　　(3)經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股4元價格目購本公司股票100萬股并注銷。

　　(4)期末，甲公司確認因聯(lián)營企業(yè)乙公司所有者權(quán)益增加而享有的權(quán)益，乙公司2015年除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)的股份，并采用權(quán)益法核算此項投資。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　11[不定項選擇題] 根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2015年末的資本公積是( )萬元。

　　A.2440

　　B.2840

　　C.2240

　　D.2540

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司2015年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答12-12題：

　　甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2017年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積200萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2017年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一項專利技術(shù)，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加300萬元，甲公司對其持股比例為30%，具有重大影響。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助)。

　　(6)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元。

　　要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　12[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2017年度的利潤總額為( )萬元。

　　A.5000

　　B.5081

　　C.5094

　　D.5063

　　參考答案：C

　　參考解析：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=(10500-4200-600-200-300-200)+13+50+31=5094 (萬元)。

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