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　　1[單選題] 2015年1月1日，甲公司向其100名高管人員每人授予2萬份股票期權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員自被授予股票期權之日起在甲公司連續(xù)服務滿2年，每人即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該股票期權在授予日的公允價值為每份12元。2016年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2016年12月31日，甲公司高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2016年12月31日，甲公司因高管人員行權應確認的“資本公積一股本溢價”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.400

　　C.600

　　D.3400

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司因高管人員行權收到的款項=100×2×6=1200(萬元)，沖減在等待期內(nèi)累計確認的“資本公積一其他資本公積”科目的金額=100×2×12=2400(萬元)，沖減的庫存股金額=200×15=3000(萬元)，故行權時甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”科目的金額=1200+2400-3000=600(萬元)。 附行權時會計分錄：

　　借：銀行存款1200

　　資本公積一其他資本公積2400

　　貸：庫存股3000

　　資本公積一股本溢價600

　　2[單選題] 2015年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一部廣告片，合同總收入為1000萬元，約定甲公司應在2016年2月10日制作完成，2016年2月15日交與電視臺。2015年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2015年12月31日完成制作任務的60%。下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司2015年不應確認收入

　　B.甲公司2015年應確認收入600萬元

　　C.甲公司2015年應確認收入400萬元

　　D.甲公司2015年應確認收入1000萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：廣告制作費應在年度終了時根據(jù)項目的完工進度確認收入，所以甲公司2015年應確認收入=1000×60%=600(萬元)。

　　3[判斷題] 持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。(  )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：

　　參考解析：企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應以市場價格為基礎進行確定。

　　4[單選題] 甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價格100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為(　　)萬元。

　　A.3

　　B.20

　　C.33

　　D.50

　　參考答案：D

　　參考解析：處置固定資產(chǎn)利得=100-(200-120-30)=50(萬元)。

　　5[簡答題]

　　2014年12月2日，甲公司通過房屋中介公司與乙公司簽訂辦公樓租賃合同。協(xié)議約定，甲公司從乙公司租入寫字樓作為辦公用房;該辦公樓租賃期限為3年，租賃期開始日為2015年7月1日，年租金為120萬元，租金于每年7月1日支付，租賃期開始日起前3個月免租金。

　　資料一：甲公司2015年7月1日支付給乙公司扣除免租期后的租金90萬元、預付租金30萬元(期滿可抵付租金);同時向中介公司支付中介費5萬元。

　　資料二：甲公司2015年7月1日開始委托裝修公司進行室內(nèi)裝修，2015年8月1日裝修完畢并交付使用，發(fā)生裝修費用35萬元并以銀行存款支付。

　　假定甲公司在每年年末確認租金費用和裝修費用，不考慮其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(一)，計算甲公司應確認的租賃費用總額、2015年確認的租賃費用，并編制與2015年相關的會計分錄。

　　(2)根據(jù)資料(二)，編制與2015年室內(nèi)裝修相關的會計分錄。

　　參考解析：(1)甲公司確認租賃費用總額=90+120×2=330(萬元)，甲公司2015年應確認的租金費用=330/3×6/12=55(萬元)。 借：管理費用 5

　　預付賬款 (90+30)120

　　貸：銀行存款 125

　　借：管理費用 55

　　貸：預付賬款 55

　　(2)

　　借：長期待攤費用 35

　　貸：銀行存款 35

　　借：管理費用 (35+35×5)5

　　貸：長期待攤費用 5

　　【解析】(1)因為有3個月免付租金，所以實際支付的租金是第一年9個月(90)+第二和第三年(120×2)。(2)8月1日裝修完畢后，當月是需要攤銷額，剩余的租賃期為3×12-1=35個月，所以是除以35×5。

　　6[多選題] 采用權益法核算的長期股權投資，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有(　　)。

　　A.被投資單位實際發(fā)放股票股利

　　B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動

　　C.被投資單位股東大會宣告分派股票股利

　　D.實際收到已宣告的現(xiàn)金股利

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：被投資單位宣告或?qū)嶋H分派股票股利，投資企業(yè)均不作賬務處理，不會引起長期股權投資賬面價值增減變動。

　　7[簡答題]

　　某航空運輸公司2016年年末對一架運輸飛機進行減值測試。

　　資料一：2016年年末該運輸飛機原值為50000萬元，累計折舊為30000萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為5年。

　　資料二：假定該運輸飛機存在活躍市場，其公允價值為14000萬元，直接歸屬于該運輸飛機的處置費用為1500萬元。公司根據(jù)有關部門提供的該運輸飛機歷史營運記錄、運輸飛機性能狀況和未來每年運量發(fā)展趨勢，預計未來每年凈現(xiàn)金流量如表8-2所示。復利現(xiàn)值系數(shù)如表8-3所示。

　　資料三：該公司在計算其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定可收回金額時，考慮了與該運輸飛機資產(chǎn)有關的貨幣時間價值和特定風險因素后，確定6%為該資產(chǎn)的最低必要報酬率，并將其作為計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時使用的折現(xiàn)率。

　　要求：

　　(1)計算2016年年末運輸飛機的公允價值減去處置費用后的凈額。

　　(2)分別計算2016年年末運輸飛機預計每年未來凈現(xiàn)金流量。

　　(3)計算2016年年末運輸飛機預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

　　(4)計算2016年年末運輸飛機的可收回金額。

　　(5)計算2016年年末資產(chǎn)減值損失。

　　(6)編制2016年年末會計分錄。

　　(計算結(jié)果保留兩位小數(shù)，答案中金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后凈額=14000-1500=12500(萬元) (2)2017年凈現(xiàn)金流量=5000-100-650-200-300=3750(萬元)

　　2018年凈現(xiàn)金流量=4500+100-50-550-160-150=3690(萬元)

　　2019年凈現(xiàn)金流量=4200+50-60-460-170-310=3250(萬元)

　　2020年凈現(xiàn)金流量=4000+60-40-420-180-360=3060(萬元)

　　2021年凈現(xiàn)金流量=3000+40-300-120-200+265=2685(萬元)

　　(3)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=3750×0.9434+3690×0.8900+3250×434+3690×0.8900+3250×0.8396+3060×0.7921+2685×0.7473=13980.88(萬元)

　　(4)企業(yè)應比較資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，取其較高者作為資產(chǎn)的可收回金額。因此，運輸飛機的可收回金額為13980.88萬元。

　　(5)資產(chǎn)減值損失=(50000-30000)-13980.88=6019.12(萬元)

　　(6)借：資產(chǎn)減值損失 6019.12

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 6019.12

　　8[多選題] 預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，其正確的處理方法有(　　)。

　　A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值確定

　　B.如果存在一個金額范圍，最佳估計數(shù)是該范圍的上限

　　C.或有事項涉及單個項曰的，按照最可能發(fā)生金額確定

　　D.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關概率計算確定

　　參考答案：A,C,D

　　9[單選題] 下列與建造合同相關會計處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.建造合同完成后處置相關殘余物資取得的零星收益，應計入營業(yè)外收入

　　B.處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應確認資產(chǎn)減值損失

　　C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

　　D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

　　參考答案：A

　　參考解析：選項A，應當沖減合同成本。

　　10[判斷題] 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關項目數(shù)字的，除非法律、法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進行披露。

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