1[單選題] 甲公司2017年8月8日支付3000萬元取得一項股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元。另支付交易費用20萬元。則甲公司該項可供出售金融資產(chǎn)的人賬價值為( )萬元。

　　A.3000

　　B.2970

　　C.2990

　　D.3020

　　參考答案：C

　　參考解析：可供出售金融資產(chǎn)入賬價值=支付價款+交易費用-支付價款中包括的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利=3000+20-30=2990(萬元)。

　　2[多選題] 下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。

　　A.應(yīng)付的租入包裝物租金

　　B.職工個人負(fù)擔(dān)的社會保險費

　　C.應(yīng)付的客戶存入保證金

　　D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：選項B應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　3[單選題] 企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，下列各項中，會計處理正確的是( )。

　　A.借記“遞延收益”科目.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目

　　B.借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目

　　C.借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目

　　D.借記“遞延收益”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

　　參考答案：C

　　參考解析：企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，按照到賬的實際金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，選項C正確。

　　4[單選題] 某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為( )萬元。

　　A.128

　　B.112

　　C.125

　　D.120

　　參考答案：B

　　參考解析：該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答5-5題：

　　甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算.。2015年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：

　　(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關(guān)稅費1萬元，該設(shè)備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。

　　(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。

　　(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。

　　(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。

　　(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。

　　(6)12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　5[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)-(6)，甲公司12月份應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為 ( )萬元。

　　A.9

　　B.14

　　C.11

　　D.16

　　參考答案：B

　　參考解析：資料(1)，出售無形資產(chǎn)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=20-1-(50-50/10×8)=9(萬元);資料(6)，債務(wù)重組利得應(yīng)計入營業(yè)外收入5萬元，所以甲公司12月份應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額=9+5=14(萬元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答6-6題：

　　長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。長江公司本年發(fā)生如下交易或事項如下：

　　(1)3月9日，向乙公司銷售商品一批，價格為500萬元。該批商品實際成本為300萬元。為了維持長期的良好合作關(guān)系，長江公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，長江公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月28日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)4月10日，長江公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元，貨款已于上年結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，長江公司同意給予折讓并以商業(yè)承兌匯票退還折讓款，同時，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)6月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元。增值稅稅額為3.4萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為15萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至本年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元。預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5)11月10日，將單位成本2000元，售價3000元的電子產(chǎn)品作為福利，發(fā)放給本公司行政管理人員和車間生產(chǎn)人員，分別發(fā)放30臺和70臺。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1) —(6)小題。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　6[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，長江公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額為( )。

　　A.415

　　B.395

　　C.365

　　D.385

　　參考答案：D

　　參考解析：營業(yè)成本=300+15+50+20=385(萬元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答7-7題：

　　A公司2016年4月3日委托證券公司從股票交易所購入甲公司股票100000股，每股購買價款為6.8元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元/股)。另支付交易費用3400元，A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。5月8日，A公司收到現(xiàn)金股利30000元。6月30日，甲公司股票公允價值為6.3元/股。9月2日，甲公司再次宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。l0月8日甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。截至2016年12月31日，甲公司股票的公允價值為6.8元/股。2017年1月11日，A公司將持有的甲公司股票全部出售，售價為7元/股，支付交易費用4000元，余款已存人證券公司指定賬戶中。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用元表示)

　　7[不定項選擇題] 2017年1月11日，A公司出售甲公司股票時的會計處理正確的是( )。查看材料A.借：其他貨幣資金 700000 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 650000 -公允價值變動 30000 投資收益 20000

　　B.借：公允價值變動損益 30000 貸：投資收益 30000

　　C.借：其他貨幣資金 696000 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 650000 -公允價值變動 30000 投資收益 16000

　　D.借：投資收益 30000 貸：公允價值變動損益 30000

　　參考答案：B,C

　　參考解析：將交易性金融資產(chǎn)出售時，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額計入投資收益，同時，將原計入公允價值變動損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中。在持有期間累計公允價值上升(6.8-6.5)× 100000=30000(元)，所以應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為： 借：其他貨幣資金 696000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 650000

　　-公允價值變動 30000

　　投資收益 16000

　　同時：

　　借：公允價值變動損益 30000

　　貸：投資收益 30000

　　材料題根據(jù)下面資料，回答8-8題：

　　甲公司2016年1月1 日購入某公司發(fā)行的5年期公司債券，以銀行存款支付購買價款1040萬元(其中包括已到期但尚未領(lǐng)取的利息40萬元)，另支付交易手續(xù)費20萬元。該債券面值為1000萬元，票面年利率為4%，分期付息、到期還本，每年年末計提債券利息。已知同類債券的市場年利率為3.4%。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。

　　要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　8[不定項選擇題] 攤余成本是指金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)過一定調(diào)整后的結(jié)果，下列各項中屬于調(diào)整內(nèi)容的是( )。

　　A.扣除已償還的本金

　　B.減去溢價的攤銷額

　　C.加上折價的攤銷額

　　D.扣除已發(fā)生的減值損失

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：攤余成本是指金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金;②加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額;③扣除已發(fā)生的減值損失。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答9-9題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年-2017年發(fā)生的與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2014年4月1日，甲公司生產(chǎn)車間購入一臺需安裝的生產(chǎn)線設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為330萬元，增值稅稅額為56.1萬元。另發(fā)生運費10萬元(不考慮增值稅)，以上款項均以銀行存款支付。

　　(2)2014年5月5日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為60萬元，公允價值為80萬元。

　　(3)2014年6月9日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝完畢，經(jīng)調(diào)試已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線設(shè)備可以使用5年，預(yù)計凈殘值率為5%，甲公司采用年限平均法計提折舊。

　　(4)2015年2月28日，甲公司開始自行研發(fā)一項生產(chǎn)用非專利技術(shù)，截至2015年10月31日，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，共計發(fā)生研究支出120萬元，開發(fā)支出200萬元(假定全部滿足資本化條件)。甲公司根據(jù)現(xiàn)有市場及相關(guān)數(shù)據(jù)推算，仍無法可靠確定該非專利技術(shù)的使用壽命。截至2015年12月31日，該非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。

　　(5)2016年7月1日，外購一棟寫字樓，支付購買價款5000萬元(不含增值稅)，支付契稅200萬元。當(dāng)日甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，協(xié)議約定甲公司將該寫字樓在協(xié)議簽訂日開始出租給乙公司，租期5年，年租金200萬元(不含稅，增值稅稅率11%)，并于每年6月30日支付。

　　(6)2016年12月31日，生產(chǎn)線設(shè)備的可收回金額為208萬元，寫字樓的公允價值為5500萬元(不含稅)，非專利技術(shù)的可收回金額為190萬元。

　　(7)2017年6月，甲公司將非專利技術(shù)對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款130萬元(含稅，稅率6%)，款項已存入銀行。其他條件：甲公司所在地有活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠持續(xù)可靠的取得其公允價值。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位以萬元表示)

　　9[不定項選擇題] 下列關(guān)于甲公司研發(fā)無形資產(chǎn)的表述中正確的是( )。

　　A.研究階段的支出全部費用化

　　B.開發(fā)階段的支出不能全部計入無形資產(chǎn)的入賬價值

　　C.因研發(fā)無形資產(chǎn)對當(dāng)年損益的影響為140萬元

　　D.甲公司應(yīng)在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月開始攤銷

　　參考答案：A,C

　　參考解析：無形資產(chǎn)研究階段的支出全部費用化，計入管理費用，開發(fā)階段的支出滿足資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的要費用化，計人管理費用;甲公司費用化的支出l20萬元，無形資產(chǎn)入賬金額為200萬元，因無法可靠確定使用壽命所以不進(jìn)行攤銷，年末無形資產(chǎn)的可收回金額180萬元低于賬面價值200萬元，需計提20萬元資產(chǎn)減值損失。合計影響當(dāng)年損益140萬元。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答10-10題：

　　甲公司2012年至2014年發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)為募集擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所需資金，2012年7月1日，公司按面值發(fā)行總額為2000萬元的企業(yè)債券。該債券期限為3年，票面年利率為6%(與實際利率一致)，到期一次還本付息，年末計息(不計復(fù)利)。

　　(2)2014年1月1日，從銀行借人200萬元的長期借款，當(dāng)日全部用于購建某生產(chǎn)線(該生產(chǎn)線建設(shè)工程當(dāng)日開工，建造期為2年，工程建造期間的借款利息均符合資本化條件)。該借款期限為3年，年利率為5.4%，分期付息到期一次還本，年末計息(不計復(fù)利)。

　　(3)2014年9月1日，從銀行借入100萬元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產(chǎn)對資金的需求。該借款期限為6個月，年利率為3.6%(與實際利率一致)，月末計息，分季付息。

　　(4)2014年10月1日，購人一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。同時，甲公司開出并經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702萬元，期限3個月，交納銀行承兌手續(xù)費0.351萬元。

　　(5)2014年12月31日，甲公司10月1日開出的商業(yè)匯票到期，該公司無力支付票款。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(2015年)

　　10[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3)～(5)，下列各項中，2014年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“短期借款”項目期末余額填列正確的是( )。

　　A.802萬元

　　B.702萬元

　　C.100萬元

　　D.101.2萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。所以短期借款項目期末余額=100+702=802(萬元)。

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