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　　1[單選題] 甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，甲公司2016年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件專門用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2016年12月31目的市場價格為每件30.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日該配件的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.1080

　　C.1200

　　D.1750

　　參考答案：C

　　參考解析：該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100×(12+17)=2900(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=100×(30.7-1.2)=2950(萬元)，A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。該配件不應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備，其賬面價值為其成本1200萬元(100×12)。

　　2[判斷題] 權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)每期計入成本費(fèi)用的金額相等。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：等待期內(nèi)每期計入成本費(fèi)用的金額與期末可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計數(shù)等因素有關(guān)，所以各期金額并不一定相等。

　　3[單選題] 2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為(　)萬元。

　　A.240

　　B.250

　　C.300

　　D.310

　　參考答案：D

　　參考解析：甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=10+300=310(萬元)，基本確定可從保險公司獲得的60萬元補(bǔ)償，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計負(fù)債的賬面價值。

　　4[簡答題]

　　甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2016年3月31日。2016年3月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為46000萬元，甲企業(yè)對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2016年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　要求：編制甲企業(yè)2016年度與所得稅有關(guān)的會計分錄。

　　參考解析：2016年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為48000萬元，計稅基礎(chǔ)=(50000-10000)-(50000-10000)/20×9/12=38500(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=48000-38500=9500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=9500×25%=2375(萬元)。其中，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)公允價值為46000萬元，寫字樓賬面價值=50000-10000=40000(萬元)，差額6000萬元確認(rèn)其他綜合收益，遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)其他綜合收益的金額=6000×25%=1500(萬元)，2016年轉(zhuǎn)換日后產(chǎn)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異=(48000-46000)+(50000—10000)/20×9/12=3500(萬元)，遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=3500×25%=875(萬元)，或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)所得稅費(fèi)用的金額=2375-1500=875(萬元)。 會計分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用875

　　其他綜合收益1500

　　貸：遞延所得稅負(fù)債2375

　　5[單選題] A公司2015年5月30日將應(yīng)收賬款以不附追索權(quán)的方式出售，賬面價值為100萬元，實(shí)際收到價款90萬元，對此事項(xiàng)，A公司應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額是(　　)萬元。

　　A.100

　　B.10

　　C.80

　　D.90

　　參考答案：B

　　參考解析：計入營業(yè)外支出的金額=100-90=10(萬元)

　　6[單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理的是(　　)。

　　A.企業(yè)承諾達(dá)到可行權(quán)條件時授予高管人員本公司股票期權(quán)

　　B.企業(yè)承諾達(dá)到可行權(quán)條件時，向職工無對價定向發(fā)行股票

　　C.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價相對于基準(zhǔn)日股價的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款

　　D.以低于市價向員工出售限制性股票

　　參考答案：C

　　參考解析：選項(xiàng)ABD，均應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理。

　　7[多選題] 關(guān)于股份支付的價值確定方法的表述中，正確的有(　　)。

　　A.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

　　B.權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)日權(quán)益工具的公允價值計量

　　C.權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量

　　D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量

　　參考答案：A,C

　　8[單選題] 某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如表17-1所示。(12月31日市場匯率1美元=6.3人民幣元)：

　　該企業(yè)期末應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為(　　)人民幣元。

　　A.100

　　B.200

　　C.300

　　D.400

　　參考答案：A

　　參考解析：期末應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=(10000×6.3-63100)+(30000×6.3-186000)-(6000×6.3-37900)-(17000×6.3-104200)=100(人民幣元)。

　　9[單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年1月1日首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，將開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計人當(dāng)期損益改為有條件資本化。2016年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。甲公司2016年不正確的會計處理是(　　)。

　　A.該業(yè)務(wù)屬于會計政策變更

　　B.資本化開發(fā)費(fèi)用的計稅基礎(chǔ)為1800萬元

　　C.資本化開發(fā)費(fèi)用形成可抵扣暫時性差異

　　D.資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，資本化開發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　10[單選題] 為整合集團(tuán)優(yōu)勢資源，乙公司計劃處置其全資子公司C公司。2014年11月21日，乙公司與甲公司簽訂不可撤銷的協(xié)議，約定乙公司以1.5億元的價格轉(zhuǎn)讓其持有的C公司100%股權(quán)。雙方約定，甲公司在2014年12月31日支付7000萬元，先取得C公司30%的股份，處置后乙公司仍然對C公司具有控制權(quán);2015年12月31日甲公司再支付8000萬元取得剩余70%的股份，至此乙公司喪失對C公司的控制權(quán)。2014年12月31日、2015年12月31日C公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值分別為1億元、1.2億元。假設(shè)該處置屬于一攬子交易，乙公司持有C公司期間，C公司未發(fā)生其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動，不考慮其他因素，喪失控制權(quán)時，合并報表中計入當(dāng)期損益的金額為(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.3600

　　C.4000

　　D.4400

　　參考答案：B

　　參考解析：2014年12月31日，處置30%股權(quán)對應(yīng)的C公司凈資產(chǎn)賬面價值的份額=10000×30%=3000(萬元) 2014年12月31日計入其他綜合收益的金額=7000-3000=4000(萬元)

　　2015年12月31日，處置70%股權(quán)對應(yīng)的C公司凈資產(chǎn)賬面價值的份額=12000×70%=8400(萬元)

　　2015年12月31日計入當(dāng)期損益的金額=8000-8400+4000=3600(萬元)

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