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　　1[單選題] 某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為(　　)萬元。

　　A.30

　　B.46.2

　　C.33

　　D.32.5

　　參考答案：D

　　參考解析：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。

　　2[單選題] 甲公司是乙公司的母公司，甲公司當期出售200件商品給乙公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。當期期末，乙公司向甲公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當期期末編制合并財務報表時，該項內(nèi)部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.600

　　C.300

　　D.350

　　參考答案：C

　　參考解析：對于期末結(jié)存的存貨，乙公司個別財務報表計提的存貨跌價準備=100×(6-2.5)=350(萬元);站在集團的角度，合并財務報表應計提的存貨跌價準備=100×(3-2.5)=50(萬元)，所以應抵銷存貨跌價準備350-50=300(萬元)。

　　3[多選題] 下列關于投資性主體的表述中，正確的有(　　)。

　　A.母公司是投資性主體，如果母公司不存在為其投資活動提供相關服務的子公司，則母公司不需要編制合并財務報表

　　B.母公司是投資性主體，則母公司應將不為其投資活動提供服務的子公司按照公允價值計量且其變動計入當期損益

　　C.當母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{人合并財務報表范圍

　　D.當母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦枰院喜?/P>

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：根據(jù)合并范圍的豁免相關知識，A、B、C、D選項均正確。

　　4[單選題] 2016年1月1日，甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2016年1月甲公司該項特許使用權(quán)應攤銷的金額為(　　)萬元。

　　A.12.5

　　B.15

　　C.37.5

　　D.40

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司該項特許使用權(quán)2016年1月應攤銷的金額=(960-600-60)÷2×1/12=12.5(萬元)，選項A正確。

　　5[判斷題] 企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應將取得價款扣除該項無形資產(chǎn)的賬面價值及相關稅費后的差額，計人當期營業(yè)利潤。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益應計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤。

　　6[判斷題] 計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應當在取得該項投資時確定，且在該項投資預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　7[多選題] 在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有(　　)。

　　A.質(zhì)量糾紛導致的中斷

　　B.正常測試、調(diào)試導致的中斷

　　C.勞動糾紛導致的中斷

　　D.資金周轉(zhuǎn)困難導致的中斷

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因?qū)е碌闹袛�。選項B屬于正常中斷。

　　8[單選題] 甲公司2015年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為4600萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為5800萬元;2016年年末，該批股票的公允價值為5200萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年甲公司遞延所得稅負債的發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.-50

　　B.-150

　　C.0

　　D.600

　　參考答案：B

　　參考解析：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。2016年年初應納稅暫時性差異余額=5800-4600=1200(萬元)，2016年年末應納稅暫時性差異余額=5200-4600=600(萬元)，2016年轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異600萬元，應確認的遞延所得稅負債發(fā)生額=-600×25%=-150(萬元)。

　　9[簡答題]

　　甲公司為增值稅一般納稅人，廠房適用的增值稅稅率為11%，生產(chǎn)線、存貨適用的增值稅稅率為17%。

　　資料一：經(jīng)董事會批準，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時對一條生產(chǎn)線和一棟廠房進行改造。生產(chǎn)線與廠房是2011年3月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，其中生產(chǎn)線成本為490萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為10萬元;廠房成本為740萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元，均采用年限平均法計提折舊，至2015年12月31日，均未計提減值準備。

　　資料二：2016年1月10日，為改造生產(chǎn)線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元;為改造廠房購入8工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元;款項已支付。2016年1月20日，改造生產(chǎn)線領用A工程物資180萬元，改造廠房領用B工程物資100萬元。至2016年6月30日，改造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產(chǎn)線為115萬元，廠房為50萬元;工程改造期間輔助生產(chǎn)車間提供的勞務支出合計為65.06萬元，其中生產(chǎn)線為35萬元，廠房為30.06萬元。至2016年6月30日，工程改造期間替換的固定資產(chǎn)的賬面價值為120萬元(不考慮變價收入)，其中生產(chǎn)線為100萬元，廠房為20萬元。2016年6月30日，改造工程完工后對工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應賠償0.5萬元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。

　　資料三：2016年6月30日，生產(chǎn)線和廠房達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為10年，凈殘值變更為0;廠房的預計使用年限仍然為20年，凈殘值變更為39.06萬元，折舊方法均不變。

　　要求：

　　(1)計算2015年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價值，并編制轉(zhuǎn)人在建工程的會計分錄。

　　(2)編制2016年生產(chǎn)線和廠房改造期間的相關會計分錄。

　　(3)編制2016年生產(chǎn)線和廠房改造完工的相關會計分錄。

　　(4)計算2016年生產(chǎn)線和廠房改造完工后應計提的折舊。(答案中金額單位用萬元表示)

　　參考解析：(1)2015年12月31日生產(chǎn)線和廠房改造前的賬面價值 生產(chǎn)線賬面價值=490-(490-10)×(9+12×4)/(20×12)=376(萬元)

　　廠房賬面價值=740-(740-20)×(9+12×4)/(20×12)=569(萬元)

　　借：在建工程——生產(chǎn)線 376

　　——廠房 569

　　累計折舊 {[(490-10)+(740-20)]×(9+12×4)/(20×12)}285

　　貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線 490

　　——廠房 740

　　(2)2016年生產(chǎn)線和廠房改造相關會計分錄

　�、俳瑁汗こ涛镔Y——A 200

　　——B 100

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (34+17×60%)44.2

　　——待抵扣進項稅額 (17×40%)6.8

　　貸：銀行存款 351

　　②借：在建工程——生產(chǎn)線 180

　　——廠房 100

　　貸：工程物資——A 180

　　—— B100

　�、劢瑁涸诮üこ獭a(chǎn)線 115

　　——廠房 50

　　貸：應付職工薪酬 165

　　④借：在建工程——生產(chǎn)線 35

　　——廠房 30.06

　　貸：生產(chǎn)成本 65.06

　�、萁瑁籂I業(yè)外支出 120

　　貸：在建工程——生產(chǎn)線 100

　　——廠房 20

　　⑥工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失(注意完工后)

　　借：營業(yè)外支出 1.84

　　其他應收款 0.5

　　貸：工程物資—— A2

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) (2×17%)0.34

　　⑦剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房

　　借：在建工程——廠房 18

　　貸：工程物資——A (200-180-2)18

　　借：應交稅費——待抵扣進項稅額 1.224

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) (18×17%×40%)1.224

　　(3)2016年生產(chǎn)線和廠房改造完工

　　借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線 (376+180+115+35-100)606

　　——廠房 (569+100+50+30.06-20+18)747.06

　　貸：在建工程——生產(chǎn)線 606

　　——廠房 747.06

　　(4)生產(chǎn)線的折舊額=606/10×6/12=30.3(萬元)

　　廠房的折舊額=(747.06-39.O6)/(20×12-9-4×12-6)×6=24(萬元)

　　【解析】(1)主要是計算已經(jīng)計提的折舊額，以生產(chǎn)線為例，2011年4月開始計提折舊，到2015年12月底，共計提(9+12×4)個月的折舊，因此已經(jīng)計提的折舊額為(490-10)×(9+12×4)/(20×12)萬元。(2)工程改造期間替換的固定資產(chǎn)的賬面價值要計入營業(yè)外支出，貸方是沖減在建工程科目金額;工程物資在項目完工后的盤虧凈損失，經(jīng)過批準后計入營業(yè)外收支中。因此⑥借：營業(yè)外支出1.84萬元。

　　(3)生產(chǎn)線和廠房改造完工，將在建工程“借方一貸方”后的合計額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目即可。

　　(4)廠房的折舊額，新的總預計使用月份(20×12)-已經(jīng)計提的月份(9+12×4)-改造期間經(jīng)過的月份6得到尚可使用月份總額。

　　10[單選題] 按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資準備持有至到期且有能力持有至到期時，支付的交易費用應該計入(　　)科目。

　　A.持有至到期投資

　　B.管理費用

　　C.財務費用

　　D.投資收益

　　參考答案：A

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