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1[單選題] 甲公司1月5日購(gòu)入B公司5%的有表決權(quán)股份，實(shí)際支付價(jià)款200萬(wàn)元，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。當(dāng)年4月5日B公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年年末該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( )元。
A.175
B.200
C.250
D.225
參考答案：B
參考解析：在采用成本法對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資除增減投資外，其賬面價(jià)值一直保持初始投資成本不變。至于長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，投資企業(yè)則按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。
2[判斷題] 企業(yè)銷售商品而給予客戶的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析： 給予客戶的商業(yè)折扣，銷售時(shí)在按照實(shí)際價(jià)款確認(rèn)收入時(shí)，其中已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣，其實(shí)減少的是銷售收入，而不構(gòu)成“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
3[判斷題] 期初在產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的數(shù)量基本平衡的情況下，對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分配時(shí)，可以不考慮期初和期末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本。 ( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
4[判斷題] 企業(yè)按照客戶訂單組織產(chǎn)品生產(chǎn)的情況下，應(yīng)當(dāng)采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。 ( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
參考解析：分批法成本核算對(duì)象是產(chǎn)品的批別，而產(chǎn)品的批別大部分是根據(jù)銷貨訂單確定的，因此這種方法也被稱為訂單法。
5[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年12月31日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為61.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。
A.72
B.120
C.140.4
D.168.48
參考答案：B
參考解析：增值稅一般納稅人購(gòu)買機(jī)器設(shè)備等的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是360萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2017年應(yīng)該計(jì)提的折舊額=360×5/(1+2+3+4+5)=120(萬(wàn)元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答6-10題：
2017年度甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)1月3日，甲公司出售某辦公樓，實(shí)際收取款項(xiàng)2131.2萬(wàn)元(含增值稅，增值稅稅率ll%)存入銀行，該辦公樓原價(jià)為3000萬(wàn)元，采用年限平均法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，出售時(shí)已計(jì)提折舊9年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(2)6月1日，為了盤(pán)活企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，甲公司將長(zhǎng)期閑置的某臨街房屋對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，并轉(zhuǎn)作投資性房地產(chǎn)(采用成本模式計(jì)量)，轉(zhuǎn)換日，該房屋的原值為1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為960萬(wàn)元。
(3)7月2日，對(duì)廠房進(jìn)行更新改造。該廠房原值為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，改造過(guò)程中發(fā)生可資本化的支出l20萬(wàn)元。工程項(xiàng)目于10月20日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(4)12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備920萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
6[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，與辦公樓折舊相關(guān)的表述正確的是( )。
A.該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值為96萬(wàn)元
B.該辦公樓的年折舊率為4.8%
C.該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元
D.該辦公樓的年折舊率為5%
參考答案：B,C
參考解析：該辦公樓的預(yù)計(jì)凈殘值=辦公樓原價(jià)×預(yù)計(jì)凈殘值率=3000×4%=120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;辦公樓的年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用年限=(1-4%)/20=4.8%，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
7[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司出售該辦公樓會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 l704 累計(jì)折舊 l296 貸：固定資產(chǎn) 3000
B.收到出售辦公樓價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款 2131.2 貸：固定資產(chǎn)清理 l920 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 211.2
C.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 270 貸：營(yíng)業(yè)外收入 270
D.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 216 貸：營(yíng)業(yè)外收入 216
參考答案：A,B,D
參考解析：出售辦公樓時(shí)，已計(jì)提9年折舊，累計(jì)折舊=3000×4.8%×9=1296(萬(wàn)元)。 出售辦公樓時(shí)，先將辦公樓轉(zhuǎn)人固定資產(chǎn)清理：
借：固定資產(chǎn)清理 1704
累計(jì)折舊 1296
貸：固定資產(chǎn) 3000
實(shí)際收取出售價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 2131.2
貸：固定資產(chǎn)清理 1920
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 211.2
結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 216
貸：營(yíng)業(yè)外收入 216
8[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司出租臨街房屋會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：投資性房地產(chǎn) 1500 累計(jì)折舊 960 貸：固定資產(chǎn) 1500 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 960
B.借：投資性房地產(chǎn) 540 貸：固定資產(chǎn)清理 540
C.借：投資性房地產(chǎn) 540 累計(jì)折舊 960 貸：固定資產(chǎn) 1500
D.借：固定資產(chǎn)清理 540 累計(jì)折舊 960 貸：固定資產(chǎn) 1500
參考答案：A
參考解析：將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的會(huì)計(jì)處理為： 借：投資性房地產(chǎn) 1500
累計(jì)折舊 960
貸：固定資產(chǎn) 1500
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 960
9[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司更新改造廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。
A.420
B.300
C.120
D.620
參考答案：A
參考解析：廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值=500-200+120=420(萬(wàn)元)。
10[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，2017年12月31日甲公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：制造費(fèi)用 920 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
B.借：管理費(fèi)用 920 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
C.借：營(yíng)業(yè)外支出 920 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
D.借：資產(chǎn)減值損失 920 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
參考答案：D
參考解析：固定資產(chǎn)減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 借：資產(chǎn)減值損失 920
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 920
11[單選題] 企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息支出應(yīng)記入( )科目中。
A.銷售費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
參考答案：B
參考解析：企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長(zhǎng)期借款利息支出應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目中。
材料題根據(jù)下面資料，回答12-12題：
某工業(yè)企業(yè)某月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用A原材料，耗用量無(wú)法按產(chǎn)品直接劃分。甲產(chǎn)品投產(chǎn)100件，原材料消耗定額為5千克;乙產(chǎn)品投產(chǎn)150件，原材料消耗定額為2千克。A原材料的計(jì)劃單價(jià)為3元/千克，成本差異率為超支2%。甲、乙兩種產(chǎn)品實(shí)際消耗A原材料總量為320千克。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。
12[不定項(xiàng)選擇題] 甲、乙產(chǎn)品各耗用A原材料的數(shù)量為( )千克。
A.200和220
B.180和120
C.200和120
D.180和220
參考答案：C
參考解析：甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的A原材料數(shù)量=500×0.4=200(千克);乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的A原材料數(shù)量=300×0.4=120(千克)。
材料題根據(jù)下面資料，回答13-13題：
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，其銷售產(chǎn)品及提供運(yùn)輸勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，已知適用的銷售貨物增值稅稅率為17%，交通運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)增值稅稅率為11%，提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率為6%。商品在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，無(wú)特殊說(shuō)明所售商品及提供運(yùn)輸勞務(wù)均為不含稅金額。2017年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)1日，將自有的一棟寫(xiě)字樓整體對(duì)外出租給Q公司，約定的年租金為120萬(wàn)元，于租賃期開(kāi)始日一次性收取，租期為3年(2017年4月1日一2020年3月31日)。
(2)5日，將A產(chǎn)品銷售給M公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為530萬(wàn)元，增值稅稅額為90.1萬(wàn)元。A產(chǎn)品的成本為400萬(wàn)元。M公司尚未付款。甲公司在銷售合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。M公司于2017年4月12日支付了扣除現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng)。
(3)18日，為乙公司提供運(yùn)輸勞務(wù)，合同約定勞務(wù)總收入為20萬(wàn)元，該運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本為12萬(wàn)元(其中10萬(wàn)元為職工薪酬、2萬(wàn)元為卡車的折舊費(fèi))。甲公司于20日完成此項(xiàng)運(yùn)輸勞務(wù)，并向乙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸完成時(shí)乙公司尚未支付此筆運(yùn)費(fèi)。
(4)22日，收到E公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年1月銷售的A產(chǎn)品在價(jià)格上給予10%的銷售折讓(銷售當(dāng)時(shí)尚未確認(rèn)收入)，經(jīng)核查，銷售的A產(chǎn)品在質(zhì)量上存在問(wèn)題，隨即甲公司同意E公司的要求。當(dāng)日甲公司收到E公司寄來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的折讓證明單，并且向E公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。注明折讓金額為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元。
(5)30日，甲公司將其一項(xiàng)非專利技術(shù)的使用權(quán)出租給P公司，租期為1年。合同約定一次性收取使用費(fèi)為100萬(wàn)元，且不提供后續(xù)服務(wù)。其他資料：甲公司所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
13[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.甲公司將非專利技術(shù)的使用權(quán)對(duì)外出租取得的收入應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中
B.甲公司應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)收入100萬(wàn)元
C.甲公司應(yīng)當(dāng)按租賃期分期確認(rèn)收入
D.甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于“營(yíng)業(yè)收入”的范疇
參考答案：B,D
參考解析：甲公司將非專利技術(shù)的使用權(quán)對(duì)外出租取得的收入應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確;因?yàn)楹贤?guī)定使用費(fèi)一次性收取，且不提供后續(xù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確。
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