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　　1[多選題] 桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，桂江公司不應確認預計負債的有(　　)。

　　A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任

　　B.乙公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任

　　C.丙公司發(fā)生財務(wù)困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任

　　D.丁公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔還款責任

　　參考答案：A,B

　　參考解析：對或有事項的義務(wù)確認為預計負債應同時滿足三個條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。

　　2[多選題] 甲開發(fā)商建造了一棟商住兩用樓盤，各層均能夠單獨計量和出售，甲開發(fā)商將一層出租給一家大型超市，已簽訂經(jīng)營租賃合同;其余樓層均為普通住宅，正在公開銷售中。下列項目中正確的有(　　)。

　　A.一層應確認為投資性房地產(chǎn)

　　B.其余樓層應確認為固定資產(chǎn)

　　C.其余樓層應確認為存貨

　　D.一層應確認為存貨

　　參考答案：A,C

　　參考解析：因一層商鋪能夠單獨計量和出售，且已簽訂經(jīng)營租賃合同，所以應當確認為甲企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，選項A正確;其余樓層為甲企業(yè)的存貨，即開發(fā)產(chǎn)品，選項C正確。

　　3[多選題] 不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)人賬價值的因，素有(　　)。

　　A.換出資產(chǎn)的賬面余額

　　B.換出資產(chǎn)的公允價值

　　C.換入資產(chǎn)的公允價值

　　D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

　　參考答案：A,D

　　參考解析：非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)且不涉及補價的，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，與換入資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的公允價值均無關(guān)，選項B和C不正確;換出資產(chǎn)的賬面價值=換出資產(chǎn)的賬面余額一換出資產(chǎn)已計提的累計折舊或攤銷一換出資產(chǎn)已計提的減值準備，選項A和D正確。

　　4[簡答題]

　　甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

　　(1)2016年1月1日，甲公司以40000萬元購買一棟公寓，其總面積為2萬平方米，每平方米的價款為2萬元，該公寓的預計使用年限是50年，預計凈殘值為0。甲公司從取得時起將該公寓對外出租。

　　(2)2016年甲公司取得的租金收入總額1000萬元，發(fā)生費用支出(不含折舊)200萬元。2016年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20%，取得收入8400萬元，當日辦理了過戶手續(xù)。年末該公寓公允價值為每平方米2.1萬元。

　　其他資料：

　　(1)假定甲公司只發(fā)生上述一筆業(yè)務(wù)，且所發(fā)生的收入、支出均以銀行存款結(jié)算。

　　(2)根據(jù)稅法規(guī)定，出租的投資性房地產(chǎn)按照50年、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，甲公司適用的所得稅稅率為25%。200萬元的支出計入應納稅所得額，對該公寓稅法規(guī)定從購買日開始計提折舊，公允價值變動不計人應納稅所得額。

　　(3)假定不考慮所得稅以外的其他稅費。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2016年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)購買、公允價值變動，出租、出售相關(guān)的會計分錄。

　　(2)計算該公寓2016年12月31日的賬面價值、計稅基礎(chǔ)以及暫時性差異。

　　(3)計算甲公司2016年當期所得稅，并編制與確認所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

　　參考解析：(1)2016年1月1日購入分錄： 借：投資性房地產(chǎn)—成本40000

　　貸：銀行存款40000

　　2016年12月31日，收取租金的分錄：

　　借：銀行存款1000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入1000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本200

　　貸：銀行存款200

　　2016年12月31日，出售公寓的分錄：

　　借：銀行存款8400

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入8400

　　借：其他業(yè)務(wù)成本8000(40000×20%)

　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本8000

　　期末公允價值變動：

　　借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動1600 (20000×2.1×80%-20000×2×80%)

　　貸：公允價值變動損益1600

　　(2)2016年12月31日，該公寓的賬面價值=40000-8000+1600=33600(萬元);

　　該公寓的計稅基礎(chǔ)=(40000-40000/50)×80%=31360(萬元);

　　賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應納稅暫時性差異，暫時性差異金額=33600-31360=2240(萬元)。

　　(3)該事項對當期所得稅的影響=應交所得稅=[1000-200+1600-1600+8400-(8000-8000/50)-40000/501×25%=140(萬元);

　　應確認的遞延所得稅負債=2240×25%=560(萬元);

　　應確認的所得稅費用=140+560=700(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：所得稅費用140

　　貸：應交稅費—應交所得稅140

　　借：所得稅費用560

　　貸：遞延所得稅負債560

　　5[單選題] 依據(jù)企業(yè)會計準則，下列各項中屬于會計政策變更的是(　　)。

　　A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策

　　B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

　　C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

　　D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計價方法由先進先出法改為月末一次加權(quán)平均法

　　參考答案：D

　　參考解析：以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則第28號—會計政策、會計估計變更和差錯更正》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策;(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此選項A、B和C不屬于會計政策變更。

　　6[多選題] 關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理，下列各項中表述正確的有(　　)。

　　A.應當按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用作為初始確認金額

　　B.持有期間被投資方宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應當確認為投資收益

　　C.支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨確認為應收項目

　　D.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將其公允價值變動計入當期損益

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項A，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用在發(fā)生時計入當期損益(投資收益)。

　　7[單選題] 下列有關(guān)股份支付等待期的表述，不正確的是(　　)。

　　A.等待期是指可行權(quán)條件得到滿足的期間

　　B.對于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期限的股份支付，等待期為授予日至可行權(quán)日之間的期間

　　C.對于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期限的股份支付，等待期為授予日至行權(quán)日之間的期間

　　D.對于可行權(quán)條件為規(guī)定業(yè)績的股份支付，應當在授予日根據(jù)最可能的業(yè)績結(jié)果預計等待期的長度

　　參考答案：C

　　參考解析：對于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期限的股份支付，等待期為授予日至可行權(quán)日之間的期間。

　　8[單選題] A公司適用的所得稅稅率為25%，采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2014年12月31日外購一棟房屋并于當日用于對外出租，該房屋的成本為1500萬元，預計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2015年12月31日的公允價值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，折舊年限為20年;A公司2014年初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。假定各年稅前會計利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，A公司有關(guān)所得稅的會計處理表述中，不正確的是(　　)。

　　A.2015年年末“遞延所得稅負債”余額為93.75萬元

　　B.2015年遞延所得稅收益為93.75萬元

　　C.2015年應交所得稅為156.25萬元

　　D.2015年確認所得稅費用為250萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：2015年年來，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1800萬元，計稅基礎(chǔ)=1500-1500/20=1425(萬元)，應納稅暫時性差異=1800-1425=375(萬元)，2015年年末“遞延所得稅負債”余額=375×25%=93.75(萬元)，2015年“遞延所得稅負債”發(fā)生額=93.75(萬元)，2015年年末確認遞延所得稅費用=93.75(萬元)：2015年應交所得稅=[1000-(1800-1500)-1500/20]×25%=156.25(萬元);2015年所得稅費用=156.25+93.75=250(萬元)。

　　9[簡答題]

　　A公司為境內(nèi)注冊的上市公司，其30%的收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以美元結(jié)算。對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算并按月計算匯兌損益，2016年6月30日，即期匯率為1美元=6.25人民幣元。

　　2016年6月30日，有關(guān)外幣賬戶余額如表17-4所示。

　　其中長期借款10000萬美元，系2016年1月1日專門借入用于建造某生產(chǎn)線，借款期限為3年，年利率為6%，按月計提利息，每年年末支付利息。閑置專門美元借款資金用于短期性的投資，年收益率為4%，假定投資收益于各月末收取并存人銀行。至2016年6月30日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款4800萬美元，預計該生產(chǎn)線將于2017年12月完工。

　　A公司2016年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費)：

　　資料一：7月1日，收到某外商投入的外幣股本5000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.24人民幣元，款項已存人銀行。

　　資料二：7月1日，為建造該生產(chǎn)線從國外購買需安裝的機器設(shè)備一臺，設(shè)備價款4000萬美元，貨款已于當日支付，當日即期匯率為1美元=6.24人民幣元。

　　資料三：7月26日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計2000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.22人民幣元，款項尚未收到。

　　資料四：7月28日，以美元存款償還上月發(fā)生的應付M公司賬款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.21人民幣元。

　　資料五：7月29日，以人民幣償還上月發(fā)生的應付N公司賬款1000萬美元，當日銀行賣出價為1美元=6.23人民幣元。

　　資料六：7月31日，收到6月份發(fā)生的應收甲公司賬款3000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.20人民幣元。

　　資料七：7月31日，收到6月份發(fā)生的應收乙公司賬款1000萬美元直接兌換為人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.22人民幣元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一至資料七，編制A公司交易日或結(jié)算日的會計分錄。

　　(2)計算A公司7月31日的匯兌損益并編制會計分錄。

　　(3)計算A公司7月31日有關(guān)借款費用資本化和費用化的金額，并編制會計分錄。

　　(答案中的金額單位以萬元表示)

　　參考解析：(1)資料一： 借：銀行存款——美元 (5000×6.24)31200

　　貸：股本 31200

　　資料二：

　　借：在建工程 24960

　　貸：銀行存款——美元 (4000×6.24)24960

　　資料三：

　　借：應收賬款——美元 (2000×6.22)12440

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 12440

　　資料四：

　　借：應付賬款——美元 (1000×6.25)6250

　　貸：銀行存款——美元 (1000×6.21)6210

　　財務(wù)費用 40

　　資料五：

　　借：應付賬款——美元 (1000×6.25)6250

　　貸：銀行存款——人民幣 (1000×6.23)6230

　　財務(wù)費用 20

　　資料六：

　　借：銀行存款——美元 (3000×6.20)18600

　　財務(wù)費用 150

　　貸：應收賬款——美元 (3000×6.25)18750

　　資料七：

　　借：銀行存款——人民幣 (1000×6.22)6220

　　財務(wù)費用 30

　　貸：應收賬款——美元 (1000×6.25)6250

　　(2)①銀行存款賬戶匯兌損益

　　=(1000+5000-4000-1000+3000)×6.20-(6250+31200-24960-6210+18600)=-80(萬人民幣元)【匯兌損失】

　　②應收賬款賬戶匯兌損益

　　=(5000+2000-3000-1000)×6.20-(31250+12440-18750-6250)

　　=-90(萬人民幣元)【匯兌損失】

　　=-90(萬人民幣元)【匯兌損失】

　�、蹜顿~款賬戶匯兌損益

　　=(2000-1000-1000)×6.20-(12500-6250-6250)

　　=0

　　④借：財務(wù)費用 170

　　貸：銀行存款——美元 80

　　應收賬款——美元 90

　　(3)①利息資本化金額的確定：

　　累計資產(chǎn)支出=4800+4000=8800(萬美元)

　　利息資本化金額=10000×6%×1/12-1200×4%×1/12=46(萬美元)

　　折合人民幣=46×6.20=285.2(萬人民幣元)

　　應付利息=10000×6%×1/12=50(萬美元)

　　折合人民幣=50×6.20=310(萬人民幣元)

　　借：在建工程 285.2

　　銀行存款——美元 (1200×4%×1/12×6.20)24.8

　　貸：應付利息——美元 (50×6.20)310

　�、趨R兌差額資本化金額的確定

　　=10000×(6.20-6.25)+10000×6%×6/12×(6.20-6.25)+50×(6.20-6.20)

　　=-515(萬人民幣元)

　　借：長期借款——美元 500

　　應付利息——美元 15

　　貸：在建工程 515

　　10[判斷題] 事業(yè)單位長期投資在持有期間應采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價值應一直保持不變。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

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