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　　1[多選題] 桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有(　　)。

　　A.甲公司運(yùn)營(yíng)良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

　　B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

　　C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

　　D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

　　參考答案：A,B

　　參考解析：對(duì)或有事項(xiàng)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　2[多選題] 甲開(kāi)發(fā)商建造了一棟商住兩用樓盤，各層均能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，甲開(kāi)發(fā)商將一層出租給一家大型超市，已簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同;其余樓層均為普通住宅，正在公開(kāi)銷售中。下列項(xiàng)目中正確的有(　　)。

　　A.一層應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　B.其余樓層應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　C.其余樓層應(yīng)確認(rèn)為存貨

　　D.一層應(yīng)確認(rèn)為存貨

　　參考答案：A,C

　　參考解析：因一層商鋪能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，且已簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，所以應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為甲企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)A正確;其余樓層為甲企業(yè)的存貨，即開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，選項(xiàng)C正確。

　　3[多選題] 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的因，素有(　　)。

　　A.換出資產(chǎn)的賬面余額

　　B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　參考答案：A,D

　　參考解析：非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)關(guān)，選項(xiàng)B和C不正確;換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面余額一換出資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)折舊或攤銷一換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)A和D正確。

　　4[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　(1)2016年1月1日，甲公司以40000萬(wàn)元購(gòu)買一棟公寓，其總面積為2萬(wàn)平方米，每平方米的價(jià)款為2萬(wàn)元，該公寓的預(yù)計(jì)使用年限是50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司從取得時(shí)起將該公寓對(duì)外出租。

　　(2)2016年甲公司取得的租金收入總額1000萬(wàn)元，發(fā)生費(fèi)用支出(不含折舊)200萬(wàn)元。2016年12月31日，甲公司出售了部分公寓，出售部分面積占20%，取得收入8400萬(wàn)元，當(dāng)日辦理了過(guò)戶手續(xù)。年末該公寓公允價(jià)值為每平方米2.1萬(wàn)元。

　　其他資料：

　　(1)假定甲公司只發(fā)生上述一筆業(yè)務(wù)，且所發(fā)生的收入、支出均以銀行存款結(jié)算。

　　(2)根據(jù)稅法規(guī)定，出租的投資性房地產(chǎn)按照50年、采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司適用的所得稅稅率為25%。200萬(wàn)元的支出計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)該公寓稅法規(guī)定從購(gòu)買日開(kāi)始計(jì)提折舊，公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額。

　　(3)假定不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2016年1月1日、12月31日與投資性房地產(chǎn)購(gòu)買、公允價(jià)值變動(dòng)，出租、出售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算該公寓2016年12月31日的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及暫時(shí)性差異。

　　(3)計(jì)算甲公司2016年當(dāng)期所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考解析：(1)2016年1月1日購(gòu)入分錄： 借：投資性房地產(chǎn)—成本40000

　　貸：銀行存款40000

　　2016年12月31日，收取租金的分錄：

　　借：銀行存款1000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入1000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本200

　　貸：銀行存款200

　　2016年12月31日，出售公寓的分錄：

　　借：銀行存款8400

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入8400

　　借：其他業(yè)務(wù)成本8000(40000×20%)

　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本8000

　　期末公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1600 (20000×2.1×80%-20000×2×80%)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1600

　　(2)2016年12月31日，該公寓的賬面價(jià)值=40000-8000+1600=33600(萬(wàn)元);

　　該公寓的計(jì)稅基礎(chǔ)=(40000-40000/50)×80%=31360(萬(wàn)元);

　　賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異金額=33600-31360=2240(萬(wàn)元)。

　　(3)該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期所得稅的影響=應(yīng)交所得稅=[1000-200+1600-1600+8400-(8000-8000/50)-40000/501×25%=140(萬(wàn)元);

　　應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2240×25%=560(萬(wàn)元);

　　應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=140+560=700(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用140

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅140

　　借：所得稅費(fèi)用560

　　貸：遞延所得稅負(fù)債560

　　5[單選題] 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(　　)。

　　A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策

　　B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

　　C.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

　　D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法

　　參考答案：D

　　參考解析：以下兩種情形不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》所定義的會(huì)計(jì)政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策;(2)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此選項(xiàng)A、B和C不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

　　6[多選題] 關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中表述正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

　　B.持有期間被投資方宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益

　　C.支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。

　　7[單選題] 下列有關(guān)股份支付等待期的表述，不正確的是(　　)。

　　A.等待期是指可行權(quán)條件得到滿足的期間

　　B.對(duì)于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期限的股份支付，等待期為授予日至可行權(quán)日之間的期間

　　C.對(duì)于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期限的股份支付，等待期為授予日至行權(quán)日之間的期間

　　D.對(duì)于可行權(quán)條件為規(guī)定業(yè)績(jī)的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日根據(jù)最可能的業(yè)績(jī)結(jié)果預(yù)計(jì)等待期的長(zhǎng)度

　　參考答案：C

　　參考解析：對(duì)于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期限的股份支付，等待期為授予日至可行權(quán)日之間的期間。

　　8[單選題] A公司適用的所得稅稅率為25%，采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司于2014年12月31日外購(gòu)一棟房屋并于當(dāng)日用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2015年12月31日的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊年限為20年;A公司2014年初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。假定各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年12月31日，A公司有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是(　　)。

　　A.2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為93.75萬(wàn)元

　　B.2015年遞延所得稅收益為93.75萬(wàn)元

　　C.2015年應(yīng)交所得稅為156.25萬(wàn)元

　　D.2015年確認(rèn)所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析：2015年年來(lái)，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/20=1425(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1800-1425=375(萬(wàn)元)，2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=375×25%=93.75(萬(wàn)元)，2015年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=93.75(萬(wàn)元)，2015年年末確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=93.75(萬(wàn)元)：2015年應(yīng)交所得稅=[1000-(1800-1500)-1500/20]×25%=156.25(萬(wàn)元);2015年所得稅費(fèi)用=156.25+93.75=250(萬(wàn)元)。

　　9[簡(jiǎn)答題]

　　A公司為境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其30%的收入來(lái)自于出口銷售，其余收入來(lái)自于國(guó)內(nèi)銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算并按月計(jì)算匯兌損益，2016年6月30日，即期匯率為1美元=6.25人民幣元。

　　2016年6月30日，有關(guān)外幣賬戶余額如表17-4所示。

　　其中長(zhǎng)期借款10000萬(wàn)美元，系2016年1月1日專門借入用于建造某生產(chǎn)線，借款期限為3年，年利率為6%，按月計(jì)提利息，每年年末支付利息。閑置專門美元借款資金用于短期性的投資，年收益率為4%，假定投資收益于各月末收取并存人銀行。至2016年6月30日，該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中，已使用外幣借款4800萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線將于2017年12月完工。

　　A公司2016年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：

　　資料一：7月1日，收到某外商投入的外幣股本5000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.24人民幣元，款項(xiàng)已存人銀行。

　　資料二：7月1日，為建造該生產(chǎn)線從國(guó)外購(gòu)買需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)款4000萬(wàn)美元，貨款已于當(dāng)日支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.24人民幣元。

　　資料三：7月26日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)2000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.22人民幣元，款項(xiàng)尚未收到。

　　資料四：7月28日，以美元存款償還上月發(fā)生的應(yīng)付M公司賬款1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.21人民幣元。

　　資料五：7月29日，以人民幣償還上月發(fā)生的應(yīng)付N公司賬款1000萬(wàn)美元，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元=6.23人民幣元。

　　資料六：7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收甲公司賬款3000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.20人民幣元。

　　資料七：7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收乙公司賬款1000萬(wàn)美元直接兌換為人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.22人民幣元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一至資料七，編制A公司交易日或結(jié)算日的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算A公司7月31日的匯兌損益并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算A公司7月31日有關(guān)借款費(fèi)用資本化和費(fèi)用化的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)

　　參考解析：(1)資料一： 借：銀行存款——美元 (5000×6.24)31200

　　貸：股本 31200

　　資料二：

　　借：在建工程 24960

　　貸：銀行存款——美元 (4000×6.24)24960

　　資料三：

　　借：應(yīng)收賬款——美元 (2000×6.22)12440

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12440

　　資料四：

　　借：應(yīng)付賬款——美元 (1000×6.25)6250

　　貸：銀行存款——美元 (1000×6.21)6210

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 40

　　資料五：

　　借：應(yīng)付賬款——美元 (1000×6.25)6250

　　貸：銀行存款——人民幣 (1000×6.23)6230

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 20

　　資料六：

　　借：銀行存款——美元 (3000×6.20)18600

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 150

　　貸：應(yīng)收賬款——美元 (3000×6.25)18750

　　資料七：

　　借：銀行存款——人民幣 (1000×6.22)6220

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 30

　　貸：應(yīng)收賬款——美元 (1000×6.25)6250

　　(2)①銀行存款賬戶匯兌損益

　　=(1000+5000-4000-1000+3000)×6.20-(6250+31200-24960-6210+18600)=-80(萬(wàn)人民幣元)【匯兌損失】

　�、趹�(yīng)收賬款賬戶匯兌損益

　　=(5000+2000-3000-1000)×6.20-(31250+12440-18750-6250)

　　=-90(萬(wàn)人民幣元)【匯兌損失】

　　=-90(萬(wàn)人民幣元)【匯兌損失】

　�、蹜�(yīng)付賬款賬戶匯兌損益

　　=(2000-1000-1000)×6.20-(12500-6250-6250)

　　=0

　�、芙瑁贺�(cái)務(wù)費(fèi)用 170

　　貸：銀行存款——美元 80

　　應(yīng)收賬款——美元 90

　　(3)①利息資本化金額的確定：

　　累計(jì)資產(chǎn)支出=4800+4000=8800(萬(wàn)美元)

　　利息資本化金額=10000×6%×1/12-1200×4%×1/12=46(萬(wàn)美元)

　　折合人民幣=46×6.20=285.2(萬(wàn)人民幣元)

　　應(yīng)付利息=10000×6%×1/12=50(萬(wàn)美元)

　　折合人民幣=50×6.20=310(萬(wàn)人民幣元)

　　借：在建工程 285.2

　　銀行存款——美元 (1200×4%×1/12×6.20)24.8

　　貸：應(yīng)付利息——美元 (50×6.20)310

　　②匯兌差額資本化金額的確定

　　=10000×(6.20-6.25)+10000×6%×6/12×(6.20-6.25)+50×(6.20-6.20)

　　=-515(萬(wàn)人民幣元)

　　借：長(zhǎng)期借款——美元 500

　　應(yīng)付利息——美元 15

　　貸：在建工程 515

　　10[判斷題] 事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值應(yīng)一直保持不變。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對(duì)

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