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　　1[單選題] 2016年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資(作為可供出售金融資產(chǎn)核算)換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價為1200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100元，公允價值為1000萬元;對丁公司股權(quán)投資的公允價值為400萬元，賬面價值為380萬元(成本為330萬元，公允價值變動為50萬元)。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1 100萬元。未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價200萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2016年利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.170

　　B.100

　　C.120

　　D.70

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司換出非專利技術(shù)影響利潤總額的金額=1000-(1200-200-100)=100(萬元)，換出可供出售金融資產(chǎn)影響利潤總額的金額=(400-380)+50(其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益)=70(萬元)，此項(xiàng)交換影響甲公司2016年利潤總額的金額=100+70=170(萬元)。

　　2[判斷題] 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)按其公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低的金額確定的人賬價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　3[判斷題] 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

　　4[多選題] 在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

　　A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

　　B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

　　C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　5[簡答題]

　　甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，有關(guān)資料如下：

　　(1)2015年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價為1200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100元，公允價值為1000萬元，增值稅為60萬元;對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換人的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。

　　丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價260萬元(其中公允價值差額為200萬元，增值稅60萬元)。

　　(2)2015年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對向乙公司銷售商品產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)2340萬元計提壞賬準(zhǔn)備234萬元，此前未對該款項(xiàng)計提壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)2016年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2016年5月31日前支付;同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司200萬元。當(dāng)日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。

　　(4)2016年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。

　　假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。

　　要求：

　　(1)分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　(2)計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(3)編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計分錄。

　　(4)計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(5)計算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(6)分別編制甲公司、乙公司2016年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計分錄。

　　參考解析：(1)對甲公司而言： 收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價值=200/(1000+400)×100%=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　對丙公司而言：

　　支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價值=200/(1000+400)×100%=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　(2)甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-(1200-200-100)=100(萬元)。會計處理為：

　　借：長期股權(quán)投資1200

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

　　累計攤銷200

　　銀行存款260

　　貸：無形資產(chǎn)1200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)60

　　營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得100

　　可供出售金融資產(chǎn)—成本350

　　—公允價值變動50

　　借：其他綜合收益50

　　貸：投資收益50(3)

　　借：資產(chǎn)減值損失234

　　貸：壞賬準(zhǔn)備234

　　(4)甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值：2340-400=1940(萬元);

　　甲公司重組損失=(2340-234)-1940=166(萬元)。

　　借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組1940

　　壞賬準(zhǔn)備234

　　營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失166

　　貸：應(yīng)收賬款2340

　　(5)乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值：2340-400=1940(萬元)：

　　乙公司重組收益=2340-1940-200=200(萬元)。

　　借：應(yīng)付賬款2340

　　貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組1940

　　預(yù)計負(fù)債200

　　營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得200

　　(6)2016年5月31日

　　甲公司：

　　借：銀行存款2140

　　貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組1940

　　營業(yè)外收入200

　　乙公司：

　　借：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組1940

　　預(yù)計負(fù)債200

　　貸：銀行存款2140

　　6[多選題] 下列做法中，符合會計信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有(　　)。

　　A.鑒于本年度經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

　　B.對固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊

　　C.對本期銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　D.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，屬于濫用會計政策。

　　7[判斷題] 采用實(shí)際利率法對分期付息的持有至到期投資進(jìn)行利息調(diào)整的攤銷時，若其賬面價值逐期遞增或遞減，則每期實(shí)際利息收入也是逐期遞增或遞減的。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：實(shí)際利息收入=期初攤余成本(賬面價值)×實(shí)際利率，實(shí)際利率不變，利息收入與賬面價值成正比。

　　8[單選題] A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。下列有關(guān)境外經(jīng)營的判定中，表述正確的是(　　)。

　　A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%，從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營

　　B.與境外某公司合資在上海浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司參與乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營

　　C.因近期歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司不是A公司的境外經(jīng)營

　　D.與境外丁公司在丁公司所在地合建一工程項(xiàng)目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，A、丁公司按7：3比例分配稅后利潤后，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項(xiàng)目外，A、丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營

　　參考答案：A

　　參考解析：選項(xiàng)B，乙公司為A公司的聯(lián)營企業(yè)，雖然乙公司設(shè)在境內(nèi)，但其記賬本位幣為美元，在境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)采用不同記賬本位幣的，也應(yīng)視同為境外經(jīng)營;選項(xiàng)C，丙公司設(shè)立在境外，所以其是A公司的境外經(jīng)營(因其對所從事的活動沒有自由決定權(quán)。而且與A公司的交易在其經(jīng)營活動中占有較大比重，所以丙公司的記賬本位幣為人民幣);選項(xiàng)D，雖然丁公司的記賬本位幣與A公司不同，但由于丁公司與A公司除工程項(xiàng)目外無任何關(guān)系，既不是A公司的分支機(jī)構(gòu)，也不是其子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)，因此，丁公司不是A公司的境外經(jīng)營。

　　9[判斷題] 發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：對于會計估計存在錯誤的情況也屬于疏忽或曲解事實(shí)導(dǎo)致的，所以應(yīng)按照前期差錯進(jìn)行處理。

　　10[多選題] 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，屬于會計政策變更的有(　　)。

　　A.周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為分次攤銷法

　　B.固定資產(chǎn)核算由經(jīng)營租賃改為融資租賃

　　C.期末存貨計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

　　D.在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

　　參考答案：C,D

　　參考解析：選項(xiàng)A，是對不重要的事項(xiàng)采用新的會計政策，不屬于會計政策變更;選項(xiàng)B，是發(fā)生的事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

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