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　　1[單選題] 2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　參考答案：C

　　參考解析：分錄為： 借：固定資產(chǎn) 218200

　　貸：在建工程 210000

　　預(yù)計負債 8200

　　2[簡答題]

　　甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2014年1月，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項土地使用權(quán)(不考慮相關(guān)稅費)。該土地使用年限為30年。

　　(2)2014年6月，甲公司研發(fā)部門準(zhǔn)備研究開發(fā)一項專有技術(shù)。在研究階段，企業(yè)為了研究成果的應(yīng)用研究、評價，以銀行存款支付了相關(guān)費用800萬元。

　　(3)2014年8月，上述專有技術(shù)研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。企業(yè)將研究成果應(yīng)用于該項專有技術(shù)的設(shè)計，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費，以及相關(guān)設(shè)備折舊費等分別為1000萬元、900萬元和400萬元，同時以銀行存款支付了其他相關(guān)費用100萬元。以上開發(fā)支出均滿足無形資產(chǎn)的確認條件。

　　(4)2014年10月，上述專有技術(shù)的研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計該專有技術(shù)的預(yù)計使用年限為10年。甲公司元法可靠確定與該專有技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。

　　(5)2015年4月，甲公司利用上述外購的土地使用權(quán)，自行開發(fā)建造廠房。廠房于2015年9月達到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計所發(fā)生的必要支出為2400萬元(不包含土地使用權(quán))。該廠房預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為30萬元。假定甲公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　(6)2017年5月，甲公司研發(fā)的專有技術(shù)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2014年1月購入該項土地使用權(quán)的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2014年12月31日該項土地使用權(quán)的賬面價值。

　　(3)編制甲公司2014年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計分錄。

　　(4)計算甲公司研制開發(fā)的專利權(quán)2015年年末累計攤銷的金額。

　　(5)分析土地使用權(quán)是否應(yīng)轉(zhuǎn)入該廠房的建造成本;計算甲公司自行開發(fā)建造的廠房2014年計提的折舊額。

　　(6)編制甲公司該項專利權(quán)2017年予以轉(zhuǎn)銷的會計分錄。

　　參考解析：(1)編制甲公司2014年1月購入該項土地使用權(quán)的會計分錄。 借：無形資產(chǎn) 1200

　　貸：銀行存款 1200

　　(2)計算甲公司2014年12月31日該項土地使用權(quán)的賬面價值。

　　該土地使用權(quán)每年攤銷額=1200÷30=加(萬元)。

　　借：管理費用 40

　　貸：累計攤銷 40

　　2014年12月31日該項土地使用權(quán)的賬面價值=1200-40=1160(萬元)。

　　(3)編制甲公司2014年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計分錄。

　　借：研發(fā)支出——費用化支出 800

　　貸：銀行存款 800

　　借：管理費用 800

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出 800

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 2400

　　貸：原材料 1000

　　銀行存款 100

　　應(yīng)付職工薪酬 900

　　累計折舊 400

　　借：無形資產(chǎn) 2400

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 2400

　　(4)計算甲公司研制開發(fā)的專利權(quán)2014年年末累計攤銷的金額。

　　2015年累計攤銷的金額=2400÷120×(3+12)=300(萬元)

　　(5)分析土地使用權(quán)是否應(yīng)轉(zhuǎn)入該廠房的建造成本;計算甲公司自行開發(fā)建造的廠房2015年計提的折舊額。通常情況下，土地使用權(quán)不轉(zhuǎn)入建筑物的建造成本，上述廠房的建造不應(yīng)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入建造成本，而是自行攤銷。

　　2015年廠房計提的折舊額=(2400-30)×5/15×9/12+(2400-30)×4/15×3/12=592.5+158=750.5(萬元)

　　(6)編制甲公司該項專利權(quán)2017年予以轉(zhuǎn)銷的會計分錄。

　　2017年5月該項專利權(quán)累計攤銷的金額=2400÷120×(3+12×2+4)=620(-萬元)

　　借：營業(yè)外支出 1780

　　累計攤銷 620

　　貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 2400

　　3[多選題] 下列關(guān)于民間非營利組織會計的說法中，不正確的有(　　)　。

　　A.會計核算的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制

　　B.反映業(yè)務(wù)活動情況的要素是收入和支出

　　C.會計計量的基礎(chǔ)只能采用實際成本

　　D.民間非營利組織財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，以及會計報表附注和財務(wù)情況說明書

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：民間非營利組織會計核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制;反映業(yè)務(wù)活動情況的要素是收入和費用，民間非營利組織不設(shè)置支出要素;對于一些特殊的交易事項引入了公允價值等計量基礎(chǔ);民間非營利組織不編制利潤表。選項ABCD的說法都不正確。

　　4[單選題] 甲股份有限公司于2016年1月1習(xí)以20200萬元購人一項3年期、到期還本、按年付息的某公司債券，發(fā)行方每年1月1日支付上年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為20000萬元。該債券實際利率(　　)。

　　A.等于5%

　　B.大于5%

　　C.小于5%

　　D.等于0

　　參考答案：C

　　參考解析：實際利率小于票面利率，票面利率乘以面值計算的應(yīng)收利息大于應(yīng)確認的利息收入，所以購買方會溢價購人債券。

　　5[簡答題]

　　甲公司為上市金融公司，2015年至2016年期間有關(guān)投資如下：

　　(1)2015年1月1日，按面值購入200萬份乙公司當(dāng)日公開發(fā)行的分期付息、一次還本債券，款項已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限為5年，甲公司將該債券投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年6月1日，自公開市場購入1000萬股丙公司股票，每股10元，實際支付價款10000萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(2)2015年11月，受金融危機影響，乙公司債券價格開始下跌。2015年12月31日乙公司債券價格為每份90元。2016年，乙公司債券價格持續(xù)下跌，2016年12月31日乙公司債券價格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。

　　2015年10月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌，2015年12月31日丙公司股票收盤價為每股6元。2016年，丙公司股票價格持續(xù)下跌，2016年12月31日丙公司股票收盤價為每股5元。

　　假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費。甲公司對可供出售金融資產(chǎn)計提減值的政策是：價格下跌持續(xù)時間在一年以上或價格下跌至成本的50%以下(含50%)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2015年因持有乙公司債券和丙公司股票對當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(3)計算甲公司2016年12月31日對持有的乙公司債券和丙公司股票應(yīng)確認的減值損失金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　參考解析：(1)①取得乙公司債券的會計分錄： 借：可供出售金融資產(chǎn)一成本20000(200×100)

　　貸：銀行存款20000

　�、谌〉帽竟善钡臅嫹咒洠�

　　借：可供出售金融資產(chǎn)一成本10000(10×1000)

　　貸：銀行存款10000

　　(2)①持有乙公司債券影響當(dāng)期損益的金額=20000×5%=1000(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：應(yīng)收利息1000

　　貸：投資收益1000

　　借：銀行存款1000

　　貸：應(yīng)收利息1000

　　持有乙公司債券影響當(dāng)期權(quán)益(其他綜合收益)金額=200×90-20000=-2000(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：其他綜合收益2000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動2000

　�、诔钟斜竟善庇绊懏�(dāng)期權(quán)益(其他綜合收益)的金額=1000×6-10000=-4000(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：其他綜合收益4000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動4000

　　(3)①持有的乙公司債券應(yīng)確認的減值損失金額=200×100-200×50=10000(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失10000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備8000(200×90-200×50)

　　其他綜合收益2000

　　②持有的丙公司股票應(yīng)確認的減值損失金額=10000-1000×5=5000(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失5000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備1000(6×1000-5×1000)

　　其他綜合收益4000

　　6[判斷題] 修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認或有應(yīng)收金額，不得將其計人重組后債權(quán)的賬面價值。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　7[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月1日，甲公司購入辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，不含稅價款為10000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為11%，稅法規(guī)定，上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。不考慮其他因素，下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A.“固定資產(chǎn)”入賬價值為11100萬元

　　B.確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”為660萬元

　　C.確認“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”為440萬元

　　D.取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月，即2017年6月將可抵扣進項稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅(進項稅額)”

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年6月會計處理如下：(單位：萬元) 借：固定資產(chǎn) 10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 660

　　——待抵扣進項稅額 440

　　貸：銀行存款 11100

　　2017年6月會計處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 440

　　貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 440

　　8[判斷題] 資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，其中處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務(wù)費用和所得稅費用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但是財務(wù)費用和所得稅費用等不包括在內(nèi)。

　　9[多選題] 下列對或有事項的處理，正確的有(　　)。

　　A.因或有事項而確認的負債一般應(yīng)通過“預(yù)計負債”科目核算，并予以披露

　　B.預(yù)計負債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

　　C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認或披露

　　D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認，所以選項C不正確。

　　10[簡答題]

　　甲公司(母公司)2015年年末長期應(yīng)收款余額為100萬美元，2015年年末匯率為1美元=6.34人民幣元，折合人民幣為634萬元，實質(zhì)上構(gòu)成了對乙公司(子公司)境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。2016年年末匯率為1美元=6.33人民幣元。

　　要求：

　　(1)編制2016年年末甲公司與個別報表相關(guān)的會計分錄，并計算影響甲公司個別報表營業(yè)利潤的金額。

　　(2)編制2016年年末甲公司與合并報表相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄，并計算影響甲公司合并報表營業(yè)利潤的金額。

　　(答案中的金額單位以萬元表示)

　　參考解析：(1)長期應(yīng)收款匯兌差額=1OO×(6.33-6.34)=-1(萬人民幣元) 借：財務(wù)費用 1

　　貸：長期應(yīng)收款——美元 1

　　影響甲公司個別報表營業(yè)利潤的金額=-1(萬人民幣元)

　　(2)借：長期應(yīng)付款——美元 (100×6.33)633

　　貸：長期應(yīng)收款——美元 633

　　借：其他綜合收益 1

　　貸：財務(wù)費用 1

　　影響甲公司合并報表營業(yè)利潤的金額=1-1=0

　　【解析】第(2)問，首先將母公司長期應(yīng)收款項目與子公司長期應(yīng)付款項目抵銷，金額為2016年末按照新匯率計算的633萬人民幣元;其次個別報表中確認的借方財務(wù)費用金額要從反方向轉(zhuǎn)出，計入其他綜合收益項目，因此對合并報表營業(yè)利潤的影響為個別報表-1+合并報表抵銷分錄1=0。

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