1[單選題] 甲企業(yè)6月2日從乙公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲企業(yè)在6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時應(yīng)付賬款的入賬價值為( )。

　　A.147

　　B.150

　　C.172.5

　　D.175.5

　　參考答案：D

　　參考解析：應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬，因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。企業(yè)購買產(chǎn)品時應(yīng)付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5(萬元)。

　　2[判斷題] 某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率為25%。則企業(yè)2014年不需要交納企業(yè)所得稅。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

　　參考解析：當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補虧，本題中當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為15萬元，尚不足彌補虧損額，所以當(dāng)年是不需要繳納所得稅的。

　　3[判斷題] 企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時計入“營業(yè)外收入”科目。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：企業(yè)發(fā)生存貨盤盈，在按照管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后。應(yīng)該沖減管理費用。

　　4[判斷題] 流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

　　5[多選題] 下列關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出表述正確的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出不滿足資本化條件的計入當(dāng)期損益

　　B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的日常修理費用計入制造費用中

　　C.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)將資本化的后續(xù)支出金額計入更新改造前的固定資產(chǎn)原值中

　　D.固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程中

　　參考答案：A,D

　　參考解析：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的日常維修費用計入管理費用;固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出.滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入更新改造后的固定資產(chǎn)成本。

　　6[多選題] 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。

　　A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入

　　B.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠地計量，已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能收回時，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入

　　C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到部分補償時，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收人

　　D.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，在提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則，選項A不正確。

　　7[多選題] 下列各項中，不屬于現(xiàn)金等價物的有( )。

　　A.銀行存款

　　B.1個月到期的國債投資

　　C.庫存現(xiàn)金

　　D.將在2個月內(nèi)出售的股票投資

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起j個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。選項B屬于現(xiàn)金等價物;選項D不屬于現(xiàn)金等價物;選項AC屬于現(xiàn)金。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答8-8題：

　　A公司2013年度的有關(guān)資料如下：

　　(1)年初未分配利潤為貸方500萬元，本年實現(xiàn)的利潤總額為1200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。

　　(2)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。

　　(3)提取任意盈余公積100萬元。

　　(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　8[不定項選擇題] A公司宣告分配現(xiàn)金股利的會計處理為( )。

　　A.借：本年利潤 500 貸：應(yīng)付股利 500

　　B.借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 貸：應(yīng)付股利 500

　　C.借：利潤分配 ——未分配利潤 500 貸：應(yīng)付股利 500

　　D.借：盈余公積 500 貸：應(yīng)付股利 500

　　參考答案：B

　　參考解析：A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)做的會計分錄為： 借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　貸：應(yīng)付股利

　　所以本題正確的選項為B。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答9-9題：

　　2015年度，W公司發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　(1)1月1日，W公司收到先征后返的增值稅600萬元。

　　(2)9月15日，W企業(yè)為研制某項高新技術(shù)向銀行申請貸款1 000萬元，貸款年利率5.5%，該項技術(shù)可以享受政府季利率0.6%的財政貼息。10月1日，W企業(yè)收到銀行貸款，同時收到第四季度財政貼息6萬元。

　　(3)10月30日，財政局撥付W企業(yè)1 600萬元補助款用于購入一臺生產(chǎn)用的新型環(huán)保設(shè)備，并說明余款可以由企業(yè)自行支配。2015年11月1日，企業(yè)投入設(shè)備，購買價款1 350萬元，增值稅稅額229.5萬元。設(shè)備不需要安裝。該設(shè)備預(yù)計使用5年，無殘值。

　　(4)12月31日，在資產(chǎn)盤點過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：盤盈庫存現(xiàn)金0.2萬元，盤虧原材料1萬元(管理不善)，增值稅稅額0.17萬元。經(jīng)批準(zhǔn)后全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支項目。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　9[不定項選擇題] 10月1日，W企業(yè)針對收到的政府貼息，以下做法正確的有( )。

　　A.借：銀行存款 6 貸：遞延收益 6

　　B.借：銀行存款 6 貸：營業(yè)外收入 6

　　C.借：遞延收益 2 貸：營業(yè)外收入 2

　　D.借：遞延收益 6 貸：營業(yè)外收入 6

　　參考答案：A,C

　　參考解析： W企業(yè)收到的財政貼息是10，11和12月份的，所以應(yīng)當(dāng)首先計入遞延收益，然后按月攤銷，所以選項AC正確。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答10-10題：

　　甲公司根據(jù)生產(chǎn)的特點和管理的要求對A產(chǎn)品采用品種法計算產(chǎn)品的成本。生產(chǎn)費用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，其他加工費用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程度平均按50%計算。

　　資料1：甲公司2009年12月有關(guān)A產(chǎn)品成本費用資料如下：

　　(1)月初A在產(chǎn)品220件，直接材料為220000元，直接人工為18000元，制造費用為24000元。

　　(2)本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品780件，本月完工產(chǎn)品840件，月末在產(chǎn)品160件。

　　(3)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費用資料如下：

　�、俦驹峦度松a(chǎn)A產(chǎn)品耗用主要材料700000元，輔助材料40000元，車問管理部門耗用材料3000元;

　　②本月分配直接生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資145800元，福利費18360元，車間管理人員工資40000元;

　�、郾驹麓_認(rèn)的生產(chǎn)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的車間管理部門水電費30700元，車問生產(chǎn)工人勞保用品費3500元。

　　資料2：甲公司2009年A產(chǎn)品單位計劃成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造費用143元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)-(4)小題。

　　10[不定項選擇題] A產(chǎn)品當(dāng)月成本變動額及其各成本項目的變動額為( )。

　　A.A產(chǎn)品當(dāng)月成本超支141120元

　　B.A產(chǎn)品當(dāng)月直接材料節(jié)約131880元

　　C.A產(chǎn)品當(dāng)月直接人工超支26960元

　　D.A產(chǎn)品當(dāng)月制造費用節(jié)約27720元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：A產(chǎn)品當(dāng)月成本變動額=1065120-924000=141120(元)： 其中：直接材料變動額=806400-674520=131880(元)(超支);

　　直接人工變動額=166320-129360=36960(元)(超支);

　　制造費用變動額=92400-120120=-27720(元)(節(jié)約);

　　綜上所述：A產(chǎn)品當(dāng)月總成本超支141120元，直接材料超支131880元，直接人工超支36960元，制造費用節(jié)約27720元。

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