1[單選題] 甲公司2014年12月25日支付價(jià)款3060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。交易過程中甲公司另支付交易費(fèi)用15萬元，已用銀行存款支付。2014年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為3157.5萬元。2015年1月，甲公司出售該股權(quán)投資，取得價(jià)款4157.5萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，處置時(shí)應(yīng)記入“投資收益”科目的金額為( )萬元。

　　A.1000

　　B.1172.5

　　C.172.5

　　D.125

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司2015年1月處置時(shí)計(jì)入投資收益金額=4157.5-(3060+15-90)=1172.5(萬元)。

　　2[多選題] 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅收，一般應(yīng)通過 “管理費(fèi)用”科目核算的是( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.印花稅

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅一般應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

　　3[單選題] 某企業(yè)2017年7月被盜，丟失固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)原值120萬元，已提折舊12萬元，經(jīng)過調(diào)查，該損失屬于企業(yè)管理不善造成的，保險(xiǎn)公司賠償金為20萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入( )。

　　A.管理費(fèi)用88萬元

　　B.營業(yè)外支出88萬元

　　C.資產(chǎn)減值損失88萬元

　　D.其他應(yīng)收款88萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出中，企業(yè)清查后應(yīng)計(jì)人營業(yè)外支出的金額=120-12-20=88(萬元)。

　　4[判斷題] 企業(yè)將辦公樓的一部分出租給某公司，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分自用或作為存貨出售、部分用于賺取租金或資本增值，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn)、存貨)和投資性房地產(chǎn)。

　　5[單選題] 某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價(jià)為12萬元(不合增值稅)，適用的增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬元。

　　A.10

　　B.11.7

　　C.12

　　D.14.04

　　參考答案：D

　　參考解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，所以應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=12+12×17%=14.04(萬元)。

　　6[判斷題] 企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息的公司債券，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的債券利息計(jì)入應(yīng)付利息。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯(cuò)

　　參考解析：企業(yè)發(fā)行到期一次還本付息的公司債券，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的債券利息計(jì)入應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息。

　　7[單選題] 企業(yè)當(dāng)期因日常經(jīng)營活動應(yīng)交納的增值稅為54000元，當(dāng)期確認(rèn)并交納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別為5000元、4172元、1788元，則反映在利潤表上的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額應(yīng)為( )元。

　　A.64960

　　B.10960

　　C.14100

　　D.54000

　　參考答案：B

　　參考解析：應(yīng)交增值稅不計(jì)入營業(yè)稅金及附加，因此反映在利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的金額=5000+4172+1788=10960(元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答8-8題：

　　2013年至2014年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)

　　資料如下：

　　(1)2013年1月5日，甲公司從上海證券交易所購買乙公司的股票2000萬股準(zhǔn)備長期持有，占乙公司股份的25%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｃ抗少I入價(jià)為9.8元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用為30萬元，款項(xiàng)已通過證券公司專戶支付。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80000萬元(與公允價(jià)值一致)。

　　(2)2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元。

　　(3)2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派0.3元，甲公司應(yīng)分得現(xiàn)金股利60萬元。2014年4月20日.甲公司如數(shù)收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。

　　(4)2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下降了200萬元(未出現(xiàn)減值跡象)。

　　(5)2014年4月30日，甲公司將持有的乙公司股份全部售出，每股售價(jià)為12元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　8[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)、(3)，下列會計(jì)處理正確的是( )。

　　A.2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤： 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 1000 貸：投資收益 1000(4000 ×25%)

　　B.2013年3月20日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 60 貸：投資收益 60(2000 ÷10×0.3)

　　C.2014年3月20日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 60 貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 60

　　D.2014年4月20日收到現(xiàn)金股利： 借：其他貨幣資金 60 貸：應(yīng)收股利 60

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤： 借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 1000

　　貸：投資收益 1000

　　2014年3月20日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利 60

　　貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 60

　　2014年4月20日收到現(xiàn)金股利：

　　借：其他貨幣資金 60

　　貸：應(yīng)收股利 60

　　選項(xiàng)ACD正確。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答9-9題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15目付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。

　　(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定。至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。(不考慮安裝勞務(wù)增值稅)

　　(5)11月10 日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　9[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是( )萬元。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　參考答案：D

　　參考解析：營業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬元)。

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