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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱萬(wàn)題庫(kù)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(10.19)

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  1[單選題] 某上市公司為增值稅一般納稅人,2014年6月10日,購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,支付價(jià)款200萬(wàn)元,增值稅稅額34萬(wàn)元,購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元,按照年限平均法計(jì)提折舊。2015年12月末因出現(xiàn)減值跡象,對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試,其公允價(jià)值為110萬(wàn)元,處置費(fèi)用為26萬(wàn)元;如果繼續(xù)使用,預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬(wàn)元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該生產(chǎn)設(shè)備的原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值以及選用的折舊方法不變。2016年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為(  )萬(wàn)元。

  A.6.35

  B.8

  C.8.50

  D.11.O6

  參考答案:B

  參考解析:2015年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=200-(200-16)÷10×1.5=172.4(萬(wàn)元),公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=110-26=84(萬(wàn)元),未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬(wàn)元,所以可收回金額為84萬(wàn)元(取其較高者),計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為84萬(wàn)元,2016年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(84-16)÷8.5=8(萬(wàn)元)。

  2[多選題] 下列各項(xiàng)中,被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有(  )。

  A.投資方和其他投資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制

  B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方

  C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

  D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓

  參考答案:A,B,D

  參考解析:納入投資方合并財(cái)務(wù)合并范圍的前提是實(shí)施控制,選項(xiàng)A和B沒(méi)有達(dá)到實(shí)施控制;選項(xiàng)D已宣告被清理整頓的原子公司不是母公司的子公司,不納入合并報(bào)表范圍。

  3[判斷題] 實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位,應(yīng)于收到“財(cái)政授權(quán)支付入賬通知書”時(shí),一方面增加零余額賬戶用款額度,另一方面確認(rèn)其他收入。(  )

  A.√

  B.×

  參考答案:錯(cuò)

  參考解析:實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位,在增加零余額賬戶用款額度的同時(shí),確認(rèn)為財(cái)政補(bǔ)助收入,而非其他收入。

  4[單選題] 2015年12月31日,甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年12月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開(kāi)始計(jì)提折舊,導(dǎo)致2014年度管理費(fèi)用少記200萬(wàn)元,被認(rèn)定為重大差錯(cuò),稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),甲公司利潤(rùn)表中的2014年度凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元,并按10%提取了法定盈余公積,不考慮其他因素,甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減( )萬(wàn)元。

  A.15

  B.50

  C.135

  D.150

  參考答案:C

  參考解析:2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元)。

  5[判斷題] 債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的,按該存貨的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。(  )

  A.√

  B.×

  參考答案:錯(cuò)

  參考解析:債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的,按該存貨的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入,同時(shí)按照其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

  6[判斷題] 或有事項(xiàng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益基本確定流入企業(yè)時(shí),企業(yè)就應(yīng)將該或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)。(  )

  A.√

  B.×

  參考答案:錯(cuò)

  參考解析:企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù),補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。應(yīng)注意的是,或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時(shí)符合兩個(gè)條件:一是,相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;二是,基本確定可從第三方得到補(bǔ)償。

  7[單選題] 外幣可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額,應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(  )。

  A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

  B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

  C.營(yíng)業(yè)外支出

  D.其他綜合收益

  參考答案:D

  參考解析:以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額,如果是交易性金融資產(chǎn),則計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;如果是可供出售金融資產(chǎn),則計(jì)入其他綜合收益。

  8[簡(jiǎn)答題]

  甲公司建造辦公樓占用的一般借款資料如下:

  資料一:甲公司2015年涉及兩筆一般借款,分別為:

 、2015年3月1日借款2000萬(wàn)元,借款期限至2017年4月30日,年利率為6%,利息按年支付;

 、2015年9月1日借款5000萬(wàn)元,借款期限至2017年5月31日,年利率為8%,利息按年支付;

  資料二:工程于2015年9月1日開(kāi)工建造,各年資產(chǎn)支出如下:

  2015年資產(chǎn)支出如下:9月1日支出1800萬(wàn)元、12月1日支出1200萬(wàn)元;

  2016年資產(chǎn)支出如下:1月1日支出600萬(wàn)元、3月1日支出3000萬(wàn)元;

  2017年資產(chǎn)支出如下:2月1日支出400萬(wàn)元。

  資料三:假定(一),2017年3月31日,該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

  資料四:假定(二),第二筆5000萬(wàn)元一般借款由2015年9月1日取得改為2015年10月1日取得,其他條件不變。

  要求:

  (1)根據(jù)資料一、二,計(jì)算2015年一般借款資本化率、一般借款利息費(fèi)用資本化金額。

  (2)根據(jù)資料三假定(一),計(jì)算2016年和2017年一般借款資本化率、一般借款利息費(fèi)用資本化金額。

  (3)根據(jù)資料四假定(二),計(jì)算2015年一般借款資本化率、一般借款利息費(fèi)用資本化金額。

  參考解析:(1)2015年一般借款資本化率=(2000×6%×4/12+5000×8%×4/12)/(2000×4/12+5000×4/12)=7.43% 一般借款利息費(fèi)用資本化金額=(1800×4/12+1200×1/12)×7.43%=52.01(萬(wàn)元)

  【驗(yàn)算】

  第三季度一般借款資本化率=(2000×6%×1/12+5000×8%×1/12)/(2000×1/3+5000×1/3)=1.86%

  第三季度一般借款利息費(fèi)用資本化金額=1800×1/3×1.86%=11.16(萬(wàn)元)

  第四季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

  第四季度一般借款利息費(fèi)用資本化金額=(1800×3/3+1200×1/3)×1.86%=40.92(萬(wàn)元)合計(jì)=11.16+40.92=52.08(萬(wàn)元)【≈52.01(萬(wàn)元)】

  (2)假設(shè)一,①由于工程于2017年3月31日于2017年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),2016年一般借款資本化期間為1年,且沒(méi)有新增加的一般借款,故沿用2015年資本化率7.43%;蛘咧匦掠(jì)算,計(jì)算過(guò)程如下:

  2016年一般借款資本化率(年)=(2000×6%×12/12+5000×8%×12/12)/(2000×12/12+5000×12/12)=7.43%

  2016年一般借款利息資本化金額=(3600×12/12+3000×10/12)×7.43%=453.23(萬(wàn)元)

  【驗(yàn)算】

  第一季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

  第一季度一般借款利息資本化金額=(3600×3/3+3000×1/3)×1.86%=85.56(萬(wàn)元)

  第二季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

  第二季度一般借款利息資本化金額=(3600×3/3+3000×3/3)×1.86%=122.76(萬(wàn)元)

  第三季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

  第三季度一般借款利息資本化金額=(3600×3/3+3000×3/3)×1.86%=122.76(萬(wàn)元)

  第四季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

  第四季度一般借款利息資本化金額=(3600×3/3+3000×3/3)×1.86%=122.76(萬(wàn)元)

  合計(jì)=85.56+122.76×3=453.84(萬(wàn)元)【≈453.23(萬(wàn)元)】

 、2017年資本化期間為3個(gè)月,2017年與2016年資本化率7.43%仍然相同,或者重新計(jì)算,計(jì)算過(guò)程如下:

  2017年一般借款資本化率(年)=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/12+5000×3/12)=7.43%

  2017年一般借款利息資本化金額=(6600×3/12+400×2/12)×7.43%=127.55(萬(wàn)元)

  【驗(yàn)算】

  第一季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

  一般借款利息資本化金額=(6600×3/3+400×2/3)×1.86%=127.72(萬(wàn)元)【≈127.55(萬(wàn)元)】

  (3)根據(jù)資料四,第二筆5000萬(wàn)元一般借款由2015年9月1日借入改為2015年10月1日借入。

  2015年一般借款資本化率(年)=(2000×6%×4/12+5000×8%×3/12)/(2000×4/12+5000×3/12)=7.30%

  2015年一般借款利息資本化金額=(1800×4/12+1200×1/12)×7.30%=51.10(萬(wàn)元)

  【驗(yàn)算】

  第三季度一般借款資本化率=(2000×6%×1/12)/(2000×1/3)=1.5%

  第三季度一般借款利息費(fèi)用資本化金額=1800×1/3×1.5%=9(萬(wàn)元)

  第四季度一般借款資本化率=(2000×6%×3/12+5000×8%×3/12)/(2000×3/3+5000×3/3)=1.86%

  第四季度一般借款利息費(fèi)用資本化金額=(1800×3/3+1200×1/3)×1.86%=40.92(萬(wàn)元)

  合計(jì)=9+40.92=49.92(萬(wàn)元)【≈51.10(萬(wàn)元)】

  9[單選題] 乙公司由于未履行經(jīng)濟(jì)合同,給甲公司造成損失,甲公司要求乙公司賠償損失60萬(wàn)元.但乙公司未同意。甲公司遂于當(dāng)年12月10日向法院提起訴訟,至12月31日法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計(jì)勝訴可能性為95%,獲得60萬(wàn)元賠償金的可能性為60%,獲得40萬(wàn)元賠償金的可能性為40%,對(duì)于此業(yè)務(wù),甲公司12月31日所作的會(huì)計(jì)處理中,正確的是(  )。

  A.編制會(huì)計(jì)分錄:借記“其他應(yīng)收款”60萬(wàn)元;貸記“營(yíng)業(yè)外收入”60萬(wàn)元

  B.編制會(huì)計(jì)分錄:借記“其他應(yīng)收款”40萬(wàn)元;貸記“營(yíng)業(yè)外收入”40萬(wàn)元

  C.不編制會(huì)計(jì)分錄,只在報(bào)表附注中披露其形成原因和預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

  D.不編制會(huì)計(jì)分錄,也不在報(bào)表附注中披露

  參考答案:C

  參考解析:企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。

  10[單選題] A公司2014年12月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼,申報(bào)書中的有關(guān)內(nèi)容如下:本公司于2014年1月啟動(dòng)汽車混合燃料技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,預(yù)計(jì)總投資5000萬(wàn)元、為期3年,已投入資金3000萬(wàn)元。項(xiàng)目還需新增投資2000萬(wàn)元(其中,購(gòu)置固定資產(chǎn)1000萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)100萬(wàn)元、人員費(fèi)600萬(wàn)元、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)300萬(wàn)元),計(jì)劃自籌資金1000萬(wàn)元、申請(qǐng)財(cái)政撥款1000萬(wàn)元。2015年1月1日,主管部門批準(zhǔn)了A公司的申報(bào),簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定:批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請(qǐng),共補(bǔ)貼款項(xiàng)1000萬(wàn)元,分兩次撥付。協(xié)議簽訂日撥付500萬(wàn)元,結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付500萬(wàn)元。2016年12月31日,上述開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工并通過(guò)驗(yàn)收,A公司于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款500萬(wàn)元。假定該項(xiàng)目為綜合性項(xiàng)目,且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。2016年A公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為(  )萬(wàn)元。

  A.750

  B.1000

  C.333.33

  D.166.67

  參考答案:A

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