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　　1[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：

　　資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，付款期為3個(gè)月。

　　資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。

　　資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬(wàn)元和逾期利息50萬(wàn)元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。

　　資料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)判斷說(shuō)明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由;如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　參考解析：(1)編制甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 2015年8月1日

　　借：固定資產(chǎn) 1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

　　貸：應(yīng)付賬款 1170

　　(2)判斷說(shuō)明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由;如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　理由：甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為70%，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)金額=5+(20+30)/2=30(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 25

　　管理費(fèi)用 5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 30

　　(3)編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　2015年5月8日：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30

　　營(yíng)業(yè)外支出 25

　　貸：其他應(yīng)付款 55

　　2015年5月16日支付款項(xiàng)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款 55

　　應(yīng)付賬款 1170

　　貸：銀行存款 1225

　　6[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺(tái)專用生產(chǎn)設(shè)備。2015年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2015年12月31日起至2019年12月31日止共4年;甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬(wàn)元;租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，購(gòu)買價(jià)為50萬(wàn)元。該設(shè)備租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值為610萬(wàn)元，合同規(guī)定的年利率為8%。租賃期開(kāi)始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬(wàn)元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司該租入設(shè)備于2016年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實(shí)際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2016年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時(shí)將行使優(yōu)先購(gòu)買選擇權(quán)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素。已知：(P/A，8%，4)=3.3121;(P/F，8%，4)=0.7350。

　　要求：

　　(1)分別計(jì)算該租賃所產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制融資租入固定資產(chǎn)入賬的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2016年度應(yīng)計(jì)提的折舊額和應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　參考解析：(1) ①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬(wàn)元);確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款730萬(wàn)元。

　　②最低租賃付款額現(xiàn)值=170×3.3121+50×0.7350=599.81(萬(wàn)元)，未確認(rèn)融資費(fèi)用=730-599.81=130.19(萬(wàn)元)。

　　③最低租賃付款額現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=599.81+5+5=609.81(萬(wàn)元)。

　�、軙�(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程609.81

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用130.19

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款730

　　銀行存款10

　　借：固定資產(chǎn)609.81

　　貸：在建工程609.81

　　(2)

　�、僖�?yàn)榧坠咀赓U期滿時(shí)將行使優(yōu)先購(gòu)買選擇權(quán)，應(yīng)計(jì)提折舊的期限為租賃資產(chǎn)尚可使用年限5年，2016年度應(yīng)計(jì)提的折舊=609.81÷5÷12×11=111.8(萬(wàn)元)。

　�、�2016年度分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用=599.81×8%=47.98(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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