|
掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
|
掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
|
>>>考試吧2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目每日一練匯總
8[簡(jiǎn)答題]
A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%。
資料一：A公司應(yīng)收B公司的貨款為750萬(wàn)元(含增值稅)。由于B公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2015年11月30日尚未支付貨款。雙方協(xié)商于2016年1月1日達(dá)成以下協(xié)議：
(1)以銀行存款償還50萬(wàn)元。
(2)以一批庫(kù)存商品償還一部分債務(wù)。該產(chǎn)品的成本為420萬(wàn)元，公允價(jià)值(即計(jì)稅價(jià)格)為400萬(wàn)元，B公司已對(duì)該庫(kù)存商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元。
(3)以B公司持有C公司的一項(xiàng)股權(quán)投資清償。該股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其中“成本”明細(xì)為100萬(wàn)元、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為35萬(wàn)元(借方余額)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為150萬(wàn)元(包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)會(huì)股利7萬(wàn)元)。
資料二：假定2016年1月1日B公司已將銀行存款50萬(wàn)元支付給A公司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，庫(kù)存商品已經(jīng)出庫(kù)，并開具了增值稅專用發(fā)票。A公司取得C公司股權(quán)后，作為交易性金融資產(chǎn)核算;取得的庫(kù)存商品仍然作為庫(kù)存商品核算。A公司應(yīng)收B公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。
要求：
(1)計(jì)算債務(wù)重組日A公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)分別計(jì)算債務(wù)重組日B公司的債務(wù)重組利得、影響投資收益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考解析：(1)A公司(債權(quán)人)的債務(wù)重組損失=(750-80)-(50+400×1.17+150)=2(萬(wàn)元) 借：銀行存款 50
庫(kù)存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68
交易性金融資產(chǎn) 143
應(yīng)收股利 7
壞賬準(zhǔn)備 80
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 2
貸：應(yīng)收賬款 750
(2)B公司(債務(wù)人)債務(wù)重組日的債務(wù)重組利得=750-(50+400×1.17+150)=82(萬(wàn)元)
影響投資收益的金額=150-7-100=43(萬(wàn)元)
影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=43+[400-(420-45)]=68(萬(wàn)元)
影響利潤(rùn)總額=82+68=150(萬(wàn)元)
借：應(yīng)付賬款 750
其他綜合收益 35
貸：銀行存款 50
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 ) 6 8
可供出售金融資產(chǎn)——成本 100
——公允價(jià)值變動(dòng) 35
應(yīng)收股利 7
投資收益 43
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 82
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 375
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 45
貸：庫(kù)存商品 420
會(huì)計(jì)職稱萬(wàn)題庫(kù) | 微信搜索"萬(wàn)題庫(kù)會(huì)計(jì)職稱考試"
相關(guān)推薦：
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱視頻題庫(kù)※手機(jī)題庫(kù)下載※關(guān)注微信查分
2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱成績(jī)查詢時(shí)間※查分短信提醒※合格分?jǐn)?shù)線
2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)名※報(bào)考條件※考試時(shí)間※新手報(bào)考指南
下載
