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4[簡答題]
某企業(yè)為居民企業(yè),其2016年發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù):
(1)取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元。
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3500萬元。
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元(其中,廣告費(fèi)600萬元),管理費(fèi)用400萬元(其中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元),財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元。
(4)發(fā)生銷售稅金150萬元(不含增值稅)。
(5)取得營業(yè)外收入200萬元,發(fā)生營業(yè)外支出70萬元(其中,通過教育基金會向貧困山區(qū)捐款60萬元,支付罰款10萬元)。
(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為280萬元,撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元,發(fā)生職工福利費(fèi)42萬元,發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。
要求:計(jì)算該企業(yè)2016年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。
參考解析:采用間接計(jì)算法計(jì)算如下: (1)會計(jì)利潤總額=6000+200-3500-800-400-80-150-70=1200(萬元)
(2)納稅調(diào)整項(xiàng)目:
、贅I(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:
準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過:6000×5‰=30(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=80×60%=48(萬元)>30(萬元)
所以,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-30=50(萬元)
、诹P款支出10萬元不得扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。
、酃(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6-280×2%=0.4(萬元)
、苈毠じ@M(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=42-280×14%=2.8(萬元)
⑤職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8-280×2.5%=1(萬元)
(3)應(yīng)納稅所得額=1200+50+10+0.4+2.8+1=1264.2(萬元)
(4)2016年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=1264.2×25%=316.05(萬元)
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