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　　1[多選題] 下列屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有(　　)。

　　A.事業(yè)基金

　　B.非流動資產(chǎn)基金

　　C.非財政補助結(jié)余分配的

　　D.固定基金

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負債后的余額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、非財政補助結(jié)余分配。

　　2[判斷題] 按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)暫估價值與竣工結(jié)算價值的差額調(diào)整原已計提的折舊金額。(　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，應(yīng)當按照暫估價值與竣工結(jié)算價值的差額調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計提的折舊金額。

　　3[多選題] 下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有(　)。

　　A.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當一致地運用于不同會計期間

　　B.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷

　　C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進行攤銷

　　D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當能夠反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，并一致的運用于不同會計期間，選項A正確;劃分為持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，選項B正確;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計上不進行攤銷，選項C錯誤;使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷，選項D正確。

　　4[單選題] 2016年1月1日，A公司購人一項管理用無形資產(chǎn)(屬于增值稅免稅項目)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價款，合同價款為1600萬元，自2016年起每年年末付款400萬元，4年付清。假定銀行同期貸款年利率為6%，A公司另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費13.96萬元。該項無形資產(chǎn)購入當日即達到預(yù)定用途，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。已知4年期利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651，假定不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)的有關(guān)事項影響2016年度損益的金額為(　　)萬元。

　　A.223.16

　　B.140

　　C.213.96

　　D.353.96

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年1月1日，該項無形資產(chǎn)的人賬價值=400×3.4651+13.96=1400(萬元)，未確認融資費用余額=1600-400×3.4651=213.96(萬元)，2016年未確認融資費用攤銷計人財務(wù)費用金額=1386.04×6%=83.16(萬元)，2016年無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用金額=1400/10=140(萬元)。該項無形資產(chǎn)的有關(guān)事項影響2016年度損益的金額=83.16+140=223.16(萬元)。

　　5[判斷題] 可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，不涉及期末計提減值準備的問題。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應(yīng)確認減值損失，計提減值準備。

　　6[判斷題] 可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認的應(yīng)收股利，應(yīng)沖減投資成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認的應(yīng)收股利，應(yīng)確認投資收益。

　　7[單選題] 2015年1月1日，甲公司向其100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員自被授予股票期權(quán)之日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿2年，每人即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該股票期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。2016年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2016年12月31日，甲公司高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2016年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認的“資本公積一股本溢價”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.400

　　C.600

　　D.3400

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司因高管人員行權(quán)收到的款項=100×2×6=1200(萬元)，沖減在等待期內(nèi)累計確認的“資本公積一其他資本公積”科目的金額=100×2×12=2400(萬元)，沖減的庫存股金額=200×15=3000(萬元)，故行權(quán)時甲公司應(yīng)確認的“資本公積一股本溢價”科目的金額=1200+2400-3000=600(萬元)。 附行權(quán)時會計分錄：

　　借：銀行存款1200

　　資本公積一其他資本公積2400

　　貸：庫存股3000

　　資本公積一股本溢價600

　　8[單選題] 甲公司于2014年12月購入一臺管理用設(shè)備并于當月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為120萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定允許采用年數(shù)總和法計提折舊，且使用年限與凈殘值均與會計規(guī)定相同。至2016年12月31日，該設(shè)備未計提固定資產(chǎn)減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25%，并預(yù)計在未來期間內(nèi)保持不變。甲公司2016年12月31日對該設(shè)備確認的遞延所得稅負債余額為(　　)萬元。

　　A.2

　　B.0

　　C.6

　　D.4

　　參考答案：C

　　參考解析：該設(shè)備在2016年12月31日的賬面價值=120-120/5×2=72(萬元)，計稅基礎(chǔ)=120-120×(5+4)/15=48(萬元)，應(yīng)確認的遞延所得稅負債余額=(72-48)×25%=6(萬元)。

　　9[單選題] 甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品20件，單位售價300萬元(不含增值稅);乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200萬元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。甲公司2015年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定期初遞延所得稅資產(chǎn)、負債的余額均為零;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。則因銷售A產(chǎn)品于2015年12月31日確認的遞延所得稅費用是(　　)萬元。

　　A.100

　　B.400

　　C.-100

　　D.-400

　　參考答案：C

　　參考解析：預(yù)計退貨部分的利潤計入預(yù)計負債，確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(300-200)×20×20%×25%=100(萬元),遞延所得稅費用=0-100=-100(萬元)。

　　10[判斷題] 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當如同資產(chǎn)負債表所屬期問發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：對

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