四、簡答題(本類題共3小題,每小題6分,共18分)
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甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)進(jìn)挖掘機(jī)一臺,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元,增值稅稅額為10.20萬元。
(2)購進(jìn)一批低值易耗品,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬元。
(3)采取分期收款方式銷售原煤9000噸,每噸不含稅單價(jià)500元。購銷合同約定,本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款,但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。
(4)為職工宿舍供暖,使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。
(5)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。
已知:相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0。
要求:
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額;
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
參考解析:
(1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.20+8×(1—1/5)=16.60(萬元)
(2)銷項(xiàng)稅額=9000×0.05×1/3×17%+(200+500)×0.05×17%=31.45(萬元)
(3)應(yīng)繳納的增值稅稅額=31.45—16.60=14.85(萬元)
【解析】(1)購進(jìn)的固定資產(chǎn)(挖掘機(jī))進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(2)當(dāng)期購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失,其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(3)將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈送他人,視同銷售,應(yīng)根據(jù)該納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額;(4)采取分期收款方式銷售貨物,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天(與當(dāng)期實(shí)際收到多少貨款無關(guān));無書面合同或者書面合同沒有約寇收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
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甲公司為生產(chǎn)數(shù)控機(jī)床的境內(nèi)公司,擁有與數(shù)控機(jī)床有關(guān)的多項(xiàng)發(fā)明專利權(quán),甲公司為其數(shù)控機(jī)床申請注冊了“AAA”注冊商標(biāo)。
2014年7月,甲公司與乙公司簽訂行紀(jì)合同,根據(jù)合同約定,乙公司以自己的名義銷售貼有“AAA”注冊商標(biāo)的數(shù)控機(jī)床10臺,銷售價(jià)格為每臺15萬元,每銷售一臺數(shù)控機(jī)床甲公司向乙公司支付2萬元的報(bào)酬。
2014年8月,乙公司以每臺15萬元的價(jià)格向丙公司銷售了3臺數(shù)控機(jī)床。丙公司收到3臺數(shù)控機(jī)床后,自己使用一臺,將其余兩臺出售給丁公司。
2014年9月,乙公司未經(jīng)甲公司同意,將其余7臺數(shù)控機(jī)床的“AAA”注冊商標(biāo)清除,更換為自己的“BBB”注冊商標(biāo),并以每臺15萬元的價(jià)格全部售出。
要求:
根據(jù)上述內(nèi)容,分別回答下列問題:
(1)丙公司向丁公司出售數(shù)控機(jī)床的行為是否侵犯了甲公司的發(fā)明專利權(quán)?并說明理由。
(2)乙公司更換“AAA”注冊商標(biāo)的行為是否侵犯了甲公司的商標(biāo)專用權(quán)?并說明理由。
參考解析:
(1)丙公司向丁公司出售數(shù)控機(jī)床的行為不侵犯甲公司的發(fā)明專利權(quán)。根據(jù)規(guī)定,專利權(quán)人制造的產(chǎn)品售出后,使用或者銷售該產(chǎn)品的,不視為侵犯專利權(quán)。
(2)乙公司更換“AAA”注冊商標(biāo)的行為侵犯了甲公司的商標(biāo)專用權(quán)。根據(jù)規(guī)定,未經(jīng)商標(biāo)注冊人同意,更換其注冊商標(biāo)并將該更換商標(biāo)的商品又投入市場的,屬于侵犯注冊商標(biāo)專用權(quán)的行為。
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嘉業(yè)股份有限公司于2008年6月在上海證券交易所上市,截至2014年12月31日,股本總額8億股,凈資產(chǎn)6億元。2015年2月5日,公司董事會對以下幾種融資方案進(jìn)行討論:
(1)發(fā)行優(yōu)先股方案:公開發(fā)行優(yōu)先股3億股,籌資4億元。
(2)向原股東配股方案:配股3億股,籌資4億元。
(3)定向增發(fā)方案:非公開發(fā)行普通股2億、股,以8名自然人和一家境外戰(zhàn)略投資者為發(fā)行對象(境外戰(zhàn)略投資者將在發(fā)行結(jié)束后報(bào)國務(wù)院相關(guān)部門備案)。
(4)公司債券發(fā)行方案:公開發(fā)行公司債券3億元,期限為5年。
要求:
根據(jù)上述內(nèi)容,分別回答下列問題:
(1)在優(yōu)先股發(fā)行方案中,有哪些內(nèi)容不符合規(guī)定?并說明理由。
(2)在配股方案中,有哪些內(nèi)容不符合規(guī)定?并說明理由。
(3)在定向增發(fā)方案中,有哪些內(nèi)容不符合規(guī)定?并說明理由。
(4)在公司債券發(fā)行方案中,有哪些內(nèi)容不符合規(guī)定?并說明理由。
參考解析:
(1)籌資金額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股股份總數(shù)的50%,且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%。在本題中,嘉業(yè)股份有限公司的凈資產(chǎn)為6億元,籌資4億元超過了凈資產(chǎn)的50%。(2)配股的數(shù)量不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,上市公司向原股東配售股份的,擬配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股本總額的30%。在本題中。嘉業(yè)股份有限公司擬配股3億股,超過了配股前股本總額(8億股)的30%。
(3)引入境外戰(zhàn)投資者的審批程序不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,發(fā)行對象為境外戰(zhàn)投資者的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)國務(wù)院相關(guān)部門事先批準(zhǔn)(而非事后備案)。
(4)公司債券的發(fā)行數(shù)額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%。在本題中,嘉業(yè)股份有限公司的凈資產(chǎn)額為6億元,擬發(fā)行公司債券3億元,超過了凈資產(chǎn)的40%。
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