四、簡(jiǎn)答題(本類題共3題，每小題6分，共18分)
56 [簡(jiǎn)答題]
2013年6月，甲公司向乙銀行借款5億元，為此，丙公司以其A地塊建設(shè)用地使用權(quán)設(shè)定抵押，抵押登記時(shí)，A地塊上已經(jīng)建成寫字樓一幢;同時(shí)，丁公司向乙銀行出具保函為甲公司提供保證，保函中未明確保證方式，乙銀行接受保函、未提出任何異議。2014年6月，丙公司在A地塊建成寫字樓配樓一幢。2015年6月，甲公司借款到期未能清償，乙銀行遂要求丁公司承擔(dān)保證責(zé)任，丁公司以該項(xiàng)債權(quán)存在物權(quán)擔(dān)保，乙銀行應(yīng)先就抵押物實(shí)現(xiàn)債權(quán)為由拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)丁公司拒絕承擔(dān)保證責(zé)任的理由是否成立?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)如果乙銀行先就抵押物實(shí)現(xiàn)債權(quán)，A地塊上新建成的寫字樓配樓是否屬于抵押物的范圍?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)如果丁公司承擔(dān)了保證責(zé)任，能否同時(shí)向甲公司和丙公司追償?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考解析：
(1)丁公司拒絕承擔(dān)保證責(zé)任的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實(shí)現(xiàn)債權(quán)，沒(méi)有約定或者約定不明確，第三人提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人可以就物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)，也可以要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。
(2)A地塊上新建成的寫字樓配樓不屬于抵押物的范圍。根據(jù)規(guī)定，建設(shè)用地使用權(quán)抵押后，該土地上新增的建筑物不屬于抵押財(cái)產(chǎn);該建設(shè)用地使用權(quán)實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該土地上新增的建筑物與建設(shè)用地使用權(quán)一并處分，但新增建筑物所得的價(jià)款，抵押權(quán)人無(wú)權(quán)優(yōu)先受償。
(3)丁公司可以向甲公司追償，但不能向丙公司追償。根據(jù)規(guī)定，提供擔(dān)保的第三人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，僅有權(quán)向債務(wù)人追償。
57 [簡(jiǎn)答題]
甲技術(shù)研發(fā)公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)向我國(guó)乙公司轉(zhuǎn)讓其自行研發(fā)的專利技術(shù)取得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，同時(shí)提供與該專利技術(shù)相關(guān)的技術(shù)咨詢，取得收入15萬(wàn)元;當(dāng)月為該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓購(gòu)進(jìn)相關(guān)材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為3.4萬(wàn)元。
(2)為我國(guó)丙公司提供工程設(shè)計(jì)服務(wù)取得含稅設(shè)計(jì)費(fèi)收入106萬(wàn)元;當(dāng)月為提供該項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)材料一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為5萬(wàn)元。
(3 1購(gòu)進(jìn)一批食品用于發(fā)放職工福利，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額1.6萬(wàn)元。
(4)將其一直使用的2006年購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)設(shè)備對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得含稅銷售額為12.36萬(wàn)元。
已知：取得的相關(guān)票據(jù)符合規(guī)定，且本月已認(rèn)證并允許抵扣。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)計(jì)算甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓其2006年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額;
(2)計(jì)算甲公司2016年6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
參考解析：
(1)甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓其2006年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=12.36÷(1+3%)×2%=0.24(萬(wàn)元);
(2)甲公司2016年6月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額=106÷(1+6%)× 6%-5+0.24=1.24(萬(wàn)元)。
【解析】
業(yè)務(wù)(1)：①納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅;②用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(2)：①提供設(shè)計(jì)服務(wù)，適用稅率為6%;②增值稅小規(guī)模納稅人需開具增值稅專用發(fā)票的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，一般納稅人取得小規(guī)模納稅人申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以憑票依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(3)：購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)(4)：2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
58 [簡(jiǎn)答題]
居民企業(yè)甲公司為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2015年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下：
(1)銷售商品收入5000萬(wàn)元，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬(wàn)元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬(wàn)元;
(2)稅收滯納金5萬(wàn)元，贊助支出30萬(wàn)元，被沒(méi)收財(cái)物的損失10萬(wàn)元，環(huán)保罰款50萬(wàn)元：
(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬(wàn)元;
(4)全年累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款250萬(wàn)元。
甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)計(jì)算如下：
(1)全年應(yīng)納稅所得額=5000+20+300+80-5-30-10-50-3500=1805(萬(wàn)元);
(2)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1805×25%=451.25(萬(wàn)元);
(3)當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=451.25-250=201.25(萬(wàn)元)。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題。
(1)分析指出甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處。
(2)計(jì)算甲公司2015年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款。
參考解析：
(1)甲公司財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在下列不合法之處：
�、�?gòu)钠渲苯油顿Y的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬(wàn)元，屬于免稅收入，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額;
�、诙愂諟{金5萬(wàn)元、贊助支出30萬(wàn)元、被沒(méi)收財(cái)物的損失10萬(wàn)元、環(huán)保罰款50萬(wàn)元，均為企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不應(yīng)扣除;
�、奂坠緦儆趪�(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受15%的優(yōu)惠稅率，甲公司財(cái)務(wù)人員未予考慮。
(2)甲公司2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬(wàn)元);
甲公司2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=1820×15%=273(萬(wàn)元);
甲公司2015年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款=273-250=23(萬(wàn)元)。
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