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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)萬(wàn)題庫(kù)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(8.9)

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  39 [簡(jiǎn)答題]

  

  

  

  要求:(1)根據(jù)資料(1)~(3),判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng),并說(shuō)明理由;根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。

  (2)根據(jù)資料(4)判斷總會(huì)計(jì)師指出的事項(xiàng)是否正確,如不正確,對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。(不需要編制以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入留存收益的分錄。)

  參考解析:

  本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)、非調(diào)整事項(xiàng)的判斷和相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

  (1)根據(jù)資料(1),該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

  ①補(bǔ)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=100×(1+17%)×(50%-10%)=46.8(萬(wàn)元)。

  借:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 468 000

  貸:壞賬準(zhǔn)備 468 000

  ②調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)=46.8×25%=11.7(萬(wàn)元)。

  借:遞延所得稅資產(chǎn) 117 000

  貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 117 000

  根據(jù)資料(2),該事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

 、僬{(diào)整銷(xiāo)售收入。

  借:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340 000

  貸:銀行存款 2 320 000

  以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000

  ②調(diào)整銷(xiāo)售成本。

  借:庫(kù)存商品 1 600 000

  貸:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 600 000

  ③調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅=(200-160-2)×25%=9.5(萬(wàn)元)。

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 95 000

  貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 95 000

  根據(jù)資料(3),該事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

  甲公司制訂利潤(rùn)分配方案分配股利的行為,并不會(huì)使公司在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù),因此雖然該事項(xiàng)可導(dǎo)致公司負(fù)有支付股利或利潤(rùn)的義務(wù),但支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表目尚不存在,不應(yīng)該調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)告,因此,該事項(xiàng)為非調(diào)整事項(xiàng)。但由于該事項(xiàng)對(duì)公司資產(chǎn)負(fù)債表日后的財(cái)務(wù)狀況有較大影響,可能導(dǎo)致現(xiàn)金較大規(guī)模流出以及公司股權(quán)結(jié)構(gòu)變動(dòng)等,為便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者更充分了解相關(guān)信息,甲公司需要在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露該信息。

  (2)根據(jù)資料(4),該會(huì)計(jì)處理不正確,應(yīng)該按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值的基礎(chǔ),入賬價(jià)值=25000-1000=24000(萬(wàn)元)。更正分錄如下。

 、傺a(bǔ)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=24000-18000=6000(萬(wàn)元)。

  借:無(wú)形資產(chǎn) 60 000 000

  貸:以前年度損益調(diào)整 60 000 000

  注:原非貨幣性資產(chǎn)交換可分解為以下兩筆分錄。

  換可分解為以下兩筆分錄。

  借:無(wú)形資產(chǎn) 240 000 000

  銀行存款 10 000 000

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 250 000 000

  借:其他業(yè)務(wù)成本 190 000 000

  投資房地產(chǎn)累計(jì)折舊 10 000 000

  貸:投資房地產(chǎn) 200 000 000

 、谘a(bǔ)計(jì)攤銷(xiāo)=6000÷30×9/12=150(萬(wàn)元)。

  借:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 1 500 000

  貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 1 500 000

  ③調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅=(6000-150)×25%=1462.5(萬(wàn)元)

  借:以前年度損益調(diào)整 14 625 000

  貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 14 625 000

  費(fèi)用 14 625 000

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