11 [單選題] 甲公司委托乙公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾),收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發(fā)出材料的實(shí)際成本為350萬元,支付加工費(fèi)100萬元、增值稅額17萬元、消費(fèi)稅額40萬元。不考慮其他因素,則甲公司收回該批委托加工物資的實(shí)際成本為( )萬元。
A.507
B.490
C.450
D.467
參考答案:C
【答案解析】 甲公司收回該批委托加工品的成本=350+100=450(萬元)。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,如果加工收回后直接用于銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅計(jì)入成本;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅不計(jì)入成本,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。
【該題針對“(2015)委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12 [單選題] 甲公司于2011年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、面值總額為3000萬元、一次還本分期付息的公司債券,甲公司將其劃分為持有至到期投資核算,分別于每年的1月5日支付上年度利息,票面年利率為5%,實(shí)際支付價(jià)款為3130萬元;另支付交易費(fèi)用2.27萬元,實(shí)際利率為4%。2012年12月31日甲公司該批債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬元,則甲公司在2012年末應(yīng)確認(rèn)的減值金額為( )萬元。
A.181.86
B.179.4
C.0
D.232.27
參考答案:A
【答案解析】 該債券在2011年末的攤余成本為(3130+2.27)+(3130+2.27)×4%-3000×5%=3107.56(萬元),則在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3107.56×4%=124.3(萬元),2012年末的攤余成本為3107.56+(124.3-3000×5%)=3081.86(萬元),而此時(shí)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬元,則應(yīng)確認(rèn)的減值金額=3081.86-2900=181.86(萬元)。
13 [單選題] 下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中,正確的是( )。
A.政府補(bǔ)助一定是無償取得的
B.直接減征、免征的所得稅屬于政府補(bǔ)助
C.對于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助,將來是要進(jìn)行償還的
D.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)
參考答案:A
【答案解析】 不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助,比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免,除稅收返還外的稅收優(yōu)惠,如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等;政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)。
【該題針對“(2015)政府補(bǔ)助的定義及特征”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14 [單選題] 2014年年末,甲事業(yè)單位完成財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后,對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行分析,按照有關(guān)規(guī)定將某項(xiàng)目結(jié)余資金30000元轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余,則甲事業(yè)單位下列賬務(wù)處理中,正確的是( )。
A.借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 30000 貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 30000
B.借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 30000 貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 30000
C.借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 30000 貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 30000
D.借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 30000 貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 30000
參考答案:D
15 [單選題] 關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)積分的會計(jì)處理,下列說法中正確的是( )。
A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分,應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配
B.存在獎(jiǎng)勵(lì)積分的情況下,在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí),應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款一次性確認(rèn)為收入
C.獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為收入
D.授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在實(shí)際授予時(shí)確認(rèn)收入
參考答案:A
【答案解析】 獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分,應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)確認(rèn)收入。
【該題針對“(2015)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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