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　　1[簡(jiǎn)答題]

　　某摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(居民企業(yè))為增值稅—般納稅人，2016年經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)外購(gòu)用于生產(chǎn)摩托車(chē)的原材料，取得對(duì)方開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元、增值稅稅款為85萬(wàn)元.

　　(2)銷(xiāo)售摩托車(chē)1800輛，取得不含稅銷(xiāo)售額1800萬(wàn)元;

　　(3)應(yīng)扣除的摩托車(chē)銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元

　　(5)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用350萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)300萬(wàn)元;

　　(6)發(fā)生自然災(zāi)害，損失外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額40萬(wàn)元(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額22萬(wàn)元;

　　(7)從境外子公司取得稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元，在境外已按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。

　　已知：①該企業(yè)2016年繳納消費(fèi)稅稅金及附加業(yè)219.75萬(wàn)元;②該企業(yè)2016年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅88萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題

　　(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額;

　　(5)計(jì)算該企業(yè)2016年度境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額;

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2016年度境內(nèi)、境外所得匯算清繳應(yīng)(退)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。

　　參考解析：(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅; 【答案】該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1800×17%-85=221(萬(wàn)元)

　　【解析】該企業(yè)因自然災(zāi)害損失的外購(gòu)原材料，無(wú)需進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　【答案】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=40×60%=24(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=1800×5‰=9(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為9萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=40-9=31(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　【答案】廣告費(fèi)扣除限額=18000×15%=270(萬(wàn)元)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=300-270=30(萬(wàn)元)

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額;

　　該企業(yè)2015年度境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額=1800―800―100+31―350+30―219.75-(40―22)=373.25(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額=373.25×25%=93.31(萬(wàn)元)

　　【解析】(1)增值稅221萬(wàn)元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)219.75萬(wàn)元為題目中給出的消費(fèi)稅稅金及附加;(3)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，可以扣除。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)2016年度境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額;

　　【答案】境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=80/(1-20%)*(25%-20%)=5(萬(wàn)元)

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2016年度境內(nèi)、境外所得匯算清繳應(yīng)(退)補(bǔ)的企業(yè)所得稅稅額。

　　【答案】境內(nèi)、境外所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=93.31+5-88=10.31(萬(wàn)元)

　　2[簡(jiǎn)答題]

　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2016年8月在對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)進(jìn)行例行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：

　　(1)甲公司董事會(huì)于2016年4月1日發(fā)布公告，甲公司將于5月18日召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)。根據(jù)董事會(huì)的公告，除例行事項(xiàng)提交本次股東大會(huì)年會(huì)審議外，還將就下列事項(xiàng)提交本次股東大會(huì)以普通決議方式通過(guò)：選舉和更換2名獨(dú)立董事、修改公司章程。

　　(2)在2016年5月18日召開(kāi)的股東大會(huì)上，除通過(guò)了上述提案外，還根據(jù)控股股東B企業(yè)的提議，臨時(shí)增加了一項(xiàng)增加注冊(cè)資本的提案，并經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過(guò)。

　　(3)甲公司董事李某將其2016年2月1日買(mǎi)入的甲公司股票200萬(wàn)股，于2016年6月1日賣(mài)出，獲得收益500萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答以下問(wèn)題：

　　(1)甲公司董事會(huì)的公告內(nèi)容是否合法?并說(shuō)明理由。

　　(2)甲公司股東大會(huì)會(huì)議決議是否合法?并說(shuō)明理由。

　　(3)董事李某買(mǎi)賣(mài)股票的行為是否符合法?并說(shuō)明理由。

　　參考解析：(1)甲公司董事會(huì)公告中以普通決議方式修改公司章程不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，修改公司章程屬于股東大會(huì)的特別決議。 (2)甲公司股東大會(huì)作出的增加注冊(cè)資本的決議不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，股東大會(huì)不得對(duì)向股東通知中未列明的事項(xiàng)作出決議;

　　(3)董事李某買(mǎi)賣(mài)股票的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、持有上市公司股份5%以上的股東，將其持有的該公司的股票在買(mǎi)入后6個(gè)月內(nèi)賣(mài)出，或者在賣(mài)出后6個(gè)月內(nèi)又買(mǎi)入，由此所得收益歸該公司所有。

　　3[簡(jiǎn)答題]

　　甲、乙、丙、丁共同投資設(shè)立了A有限合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱A企業(yè))。合伙協(xié)議僅約定，甲、乙為普通合伙人，分別出資10萬(wàn)元;丙、丁為有限合伙人，分別出資15萬(wàn)元，;由甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對(duì)外代表A公司。

　　A企業(yè)存續(xù)期間，發(fā)生以下事項(xiàng)：

　　(1)2月，合伙人丁自營(yíng)同A企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)，獲利150萬(wàn)元。合伙人乙認(rèn)為，由于合伙協(xié)議對(duì)此沒(méi)有約定，因此，丁不得自營(yíng)同本合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)，其獲利150萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)歸A企業(yè)所有。

　　(2)3月，合伙人甲以其在A企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)向戊(善意第三人)借款50萬(wàn)元，合伙人乙、丙、丁對(duì)該事項(xiàng)并不知情。

　　(3)4月1日，A企業(yè)向B銀行貸款100萬(wàn)元。4月10日，經(jīng)全體合伙人一致同意，普通合伙人乙轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶�，有限合伙人丙轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶恕?月1日，B銀行的貸款到期，A企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)只有40萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：

　　(1)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，乙的主張是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　(2)根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，甲的出質(zhì)行為是否有效?并說(shuō)明理由。

　　(3)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，債權(quán)人B銀行是否有權(quán)要求合伙人乙、丙承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任?并分別說(shuō)明理由。

　　參考解析：(1)乙的主張不符合規(guī)定，。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人可以自營(yíng)或者同他人合作經(jīng)營(yíng)與本有限合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù);但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。在本題中，由于合伙協(xié)議沒(méi)有特別約定，因此，有限合伙人丁可以自營(yíng)同A企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。 (2)甲的出質(zhì)行為無(wú)效。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，須經(jīng)其他合伙人一致同意;未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無(wú)效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承擔(dān)賠償責(zé)任。在本題中，由于普通合伙人甲的出質(zhì)行為未經(jīng)其他合伙人一致同意，其行為無(wú)效。

　　(3)①銀行有權(quán)要求合伙人乙承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶说�，�?duì)其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。在本題中，乙應(yīng)當(dāng)對(duì)其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任;

　�、贐銀行有權(quán)要求合伙人丙承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说�，�?duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。在本題中，丙應(yīng)當(dāng)對(duì)其作為有限合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

　　4[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司為支付貨款，向乙公司簽發(fā)了一張以A銀行為承兌人、金額為20萬(wàn)元的銀行承兌匯票。A銀行在票據(jù)承兌欄中進(jìn)行了簽章。乙公司將此票據(jù)遺失被丙拾得，丙便私刻了乙公司法定代表人劉某的人名章和乙公司公章，加蓋于背書(shū)欄，將票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給不知情的丁之后，丁公司為償付欠款將該票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給了戊公司，并記載“不得轉(zhuǎn)讓”，戊公司為支付工程款將此票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給庚公司，庚公司請(qǐng)求付款，A銀行以出票人甲公司賬戶資金不足為由拒絕付款。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：

　　(1)乙公司票據(jù)遺失可以采取哪些補(bǔ)救措施?

　　(2)丙公司將私刻的人名章和公章加蓋于背書(shū)欄，并直接記載丁公司為被背書(shū)人的行為屬于票據(jù)法上的什么行為?應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?

　　(3)A銀行拒絕付款后，庚公司可以向哪些當(dāng)事人進(jìn)行追索?并說(shuō)明理由

　　參考解析：(1)乙公司票據(jù)遺失后可以采取三種補(bǔ)救措施，即掛失止付、公示催告、普通訴訟。 (2)屬于偽造行為。如果偽造人的行為給他人造成損害的，必須承擔(dān)民事責(zé)任;構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

　　(3)戊公司可以向甲公司、戊公司和A銀行進(jìn)行追索。根據(jù)規(guī)定，被追索人包括出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人。①被偽造人未從事票據(jù)行為，無(wú)需承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，故乙公司對(duì)庚公司不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任;②背書(shū)人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)其后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任，故丁公司對(duì)庚公司不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

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2017中級(jí)會(huì)計(jì)真題答案

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