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材料題根據(jù)下面資料，回答1-4題
作家張某任職于國(guó)內(nèi)某軟件公司，2016年取得的收入如下：
(1)3月從軟件公司取得基本工資3800元，季度獎(jiǎng)3000元，獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼300元，差旅費(fèi)津貼900元。
(2)4月起將其一篇長(zhǎng)篇小說在報(bào)刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當(dāng)年8月連載完成。
(3)9月將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入50000元，通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元。
(4)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股滿8個(gè)月)。
(5)取得市級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金30000元;張某的汽車被盜，獲得保險(xiǎn)賠償200000元。
已知：(1)稿酬所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。
(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1[不定項(xiàng)選擇題] 張某的下列所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。
A.基本工資3800元
B.季度獎(jiǎng)3000元
C.獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼300元
D.差旅費(fèi)津貼900元
參考答案：A,B
參考解析：選項(xiàng)CD：獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于“工資、薪金”性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。
2[不定項(xiàng)選擇題] 張某在報(bào)刊上連載長(zhǎng)篇小說，取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.3136
B.2240
C.448
D.2688
參考答案：B
參考解析：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。參考教材P278、P281。
3[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于張某將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。
A.按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%=5600(元)
B.按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%=5000(元)
C.按稿酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%×(1-30%)=3920(元)
D.按稿酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=3500(元)
參考答案：B
參考解析：(1)作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;(2)個(gè)人通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除;(3)應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%=5000(元)。
4[不定項(xiàng)選擇題] 張某取得下列收入中，屬于應(yīng)稅收入的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元
B.取得A股股息收入1000元(持股滿8個(gè)月)
C.取得市級(jí)人民政府頒發(fā)的文化獎(jiǎng)金30000元
D.汽車被盜，獲得保險(xiǎn)賠償200000元
參考答案：A,B,C
參考解析：(1)選項(xiàng)A：個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(3)選項(xiàng)C：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：保險(xiǎn)賠償款屬于免稅收入。
材料題根據(jù)下面資料，回答5-8題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2016年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸用貨車10輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為255000元;為此向工商銀行貸款100萬元，向工商銀行支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)1萬元。
(2)采購(gòu)人員出差，取得火車票、餐飲發(fā)票注明金額合計(jì)5000元。
(3)購(gòu)進(jìn)客車1輛，專門接送本單位職工子女上學(xué)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。
(4)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款11 10000元，支付給司機(jī)人員工資10000元。
(5)提供運(yùn)輸車輛出租服務(wù)，取得含稅租金收入10700元，因車輛損壞而向承租人收取賠償款1000元。
(6)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。
已知：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為17%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為1 1%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
5[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)下列支出業(yè)務(wù)中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A.購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸用貨車的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.向工商銀行支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.購(gòu)進(jìn)客車的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.取得火車票、餐飲發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額
參考答案：A
參考解析：(1)選項(xiàng)B：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;(2)選項(xiàng)C：外購(gòu)客車用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(3)選項(xiàng)D：購(gòu)進(jìn)的“旅客”運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
6[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(1110000-10000)× 11%=121000(元)
B.1110000×11%=122100(元)
C.(1110000-10000)÷(1+11%)×11%=109009.01(元)
D.1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)
參考答案：D
參考解析：甲企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)支付的人員工資不得從銷售額中扣除，增值稅銷項(xiàng)稅額=1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)。
7[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)當(dāng)月提供運(yùn)輸車輛出租服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(10700+1000)×17%=1989(元)
B.10700×17%=1819(元)
C.10700÷(1+17%)×17%=1554.70(元)
D.(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)
參考答案：D
參考解析：向承租方“收取”的賠償款，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入租金收入，增值稅銷項(xiàng)稅額=(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)。參考教材P193。
8[不定項(xiàng)選擇題] 甲企業(yè)當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.(31800-5300)×6%=1590(元)
B.31800×6%=1908(元)
C.31800÷(1+6%)× 6%=1800(元)
D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)
參考答案：C
參考解析：向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲企業(yè)的收入，也不得從銷售額中扣除，增值稅銷項(xiàng)稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。
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2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)匯總
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