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初級會計職稱題庫《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練(6.16)

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  根據(jù)下面資料,回答1-4題

  作家張某任職于國內(nèi)某軟件公司,2016年取得的收入如下:

  (1)3月從軟件公司取得基本工資3800元,季度獎3000元,獨生子女費補貼300元,差旅費津貼900元。

  (2)4月起將其一篇長篇小說在報刊上連載,共連載五次,每次取得收入4000元,當年8月連載完成。

  (3)9月將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入50000元,通過當?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款15000元。

  (4)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(持股滿8個月)。

  (5)取得市級人民政府頒發(fā)的文化獎金30000元;張某的汽車被盜,獲得保險賠償200000元。

  已知:(1)稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;每次收入在4000元以上的,減除20%的費用。

  (2)特許權(quán)使用費所得適用個人所得稅稅率為20%,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;每次收入在4000元以上的,減除20%的費用。

  要求:

  根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1[不定項選擇題] 張某的下列所得中,應(yīng)計算繳納個人所得稅的是(  )。

  A.基本工資3800元

  B.季度獎3000元

  C.獨生子女費補貼300元

  D.差旅費津貼900元

  參考答案:A,B

  參考解析:選項CD:獨生子女費補貼、差旅費津貼不屬于“工資、薪金”性質(zhì)的補貼、津貼,不予征收個人所得稅。參考教材P262。

  2[不定項選擇題] 張某在報刊上連載長篇小說,取得的稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為(  )元。

  A.3136

  B.2240

  C.448

  D.2688

  參考答案:B

  參考解析:同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=4000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。參考教材P278、P281。

  3[不定項選擇題] 下列關(guān)于張某將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得收入,計算繳納個人所得稅的表述中,正確的是(  )。

  A.按特許權(quán)使用費所得項目繳納個人所得稅,應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%=5600(元)

  B.按特許權(quán)使用費所得項目繳納個人所得稅,應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%=5000(元)

  C.按稿酬所得項目繳納個人所得稅,應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-12000]×20%×(1-30%)=3920(元)

  D.按稿酬所得項目繳納個人所得稅,應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=3500(元)

  參考答案:B

  參考解析:(1)作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得所得,屬于提供著作權(quán)的使用所得,故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅;(2)個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,在計算繳納個人所得稅時,準予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除;(3)應(yīng)納稅額=[50000×(1-20%)-15000]×20%=5000(元)。參考教材P267、P282。

  4[不定項選擇題] 張某取得下列收入中,屬于應(yīng)稅收入的是(  )。

  A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入100000元

  B.取得A股股息收入1000元(持股滿8個月)

  C.取得市級人民政府頒發(fā)的文化獎金30000元

  D.汽車被盜,獲得保險賠償200000元

  參考答案:A,B,C

  參考解析:(1)選項A:個人轉(zhuǎn)讓限售股,按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅;(2)選項B:個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以上至1年(含)的,暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;(3)選項C:省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,免征個人所得稅;(4)選項D:保險賠償款屬于免稅收入。參考教材P286。

  材料題根據(jù)下面資料,回答5-8題

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事貨物運輸服務(wù),2016年10月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

  (1)購進運輸用貨車10輛,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為255000元;為此向工商銀行貸款100萬元,向工商銀行支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費1萬元。

  (2)采購人員出差,取得火車票、餐飲發(fā)票注明金額合計5000元。

  (3)購進客車1輛,專門接送本單位職工子女上學(xué),取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。

  (4)提供貨物運輸服務(wù),取得含增值稅價款11 10000元,支付給司機人員工資10000元。

  (5)提供運輸車輛出租服務(wù),取得含稅租金收入10700元,因車輛損壞而向承租人收取賠償款1000元。

  (6)提供貨物裝卸搬運服務(wù),取得含增值稅價款31800元,因損壞所搬運貨物,向客戶支付賠償款5300元。

  已知:有形動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為17%,交通運輸服務(wù)增值稅稅率為1 1%,物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%,取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

  要求:

  根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  5[不定項選擇題] 甲企業(yè)下列支出業(yè)務(wù)中,準予抵扣進項稅額的是(  )。

  A.購進運輸用貨車的進項稅額

  B.向工商銀行支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費的進項稅額

  C.購進客車的進項稅額

  D.取得火車票、餐飲發(fā)票的進項稅額

  參考答案:A

  參考解析:(1)選項B:納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣;(2)選項C:外購客車用于集體福利,進項稅額不得抵扣;(3)選項D:購進的“旅客”運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),進項稅額不得抵扣。參考教材P196。

  6[不定項選擇題] 甲企業(yè)當月提供貨物運輸服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是(  )。

  A.(1110000-10000)× 11%=121000(元)

  B.1110000×11%=122100(元)

  C.(1110000-10000)÷(1+11%)×11%=109009.01(元)

  D.1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)

  參考答案:D

  參考解析:甲企業(yè)提供貨物運輸服務(wù)支付的人員工資不得從銷售額中扣除,增值稅銷項稅額=1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)。參考教材P192。

  7[不定項選擇題] 甲企業(yè)當月提供運輸車輛出租服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是(  )。

  A.(10700+1000)×17%=1989(元)

  B.10700×17%=1819(元)

  C.10700÷(1+17%)×17%=1554.70(元)

  D.(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)

  參考答案:D

  參考解析:向承租方“收取”的賠償款,屬于價外費用,應(yīng)并入租金收入,增值稅銷項稅額=(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)。參考教材P193。

  8[不定項選擇題] 甲企業(yè)當月提供貨物裝卸搬運服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是(  )。

  A.(31800-5300)×6%=1590(元)

  B.31800×6%=1908(元)

  C.31800÷(1+6%)× 6%=1800(元)

  D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

  參考答案:C

  參考解析:向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款,不屬于甲企業(yè)的收入,也不得從銷售額中扣除,增值稅銷項稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。參考教材P192。

  材料題根據(jù)下面資料,回答9-11題

  2016年12月10日甲公司成立,為了日常結(jié)算,甲公司在P銀行申請開立基本存款賬戶,并申領(lǐng)單位卡。

  2017年1月10日甲公司為支付貨款,向乙公司簽發(fā)了一張金額為200萬元、見票后6個月付款的銀行承兌匯票。乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司,以支付所欠租金,丙公司向P銀行提示承兌,P銀行在匯票上作出承兌并簽章。

  丙公司隨后又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司,用于償付貨款,并于票據(jù)上注明:“丁公司按期交貨后則票據(jù)轉(zhuǎn)讓生效”。戊公司為丙公司背書轉(zhuǎn)讓作擔(dān)保,與丁公司簽訂保證合同,但未在票據(jù)上簽章。

  丁公司按期交貨后請求付款,P銀行以出票人甲公司銀行賬戶資金不足為由拒絕付款。

  要求:

  根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  9[不定項選擇題] 下列關(guān)于甲公司申請開立基本存款賬戶和申領(lǐng)單位卡的表述中,正確的是(  )。

  A.甲公司申請開立基本存款賬戶,P銀行經(jīng)中國人民銀行當?shù)刂泻税l(fā)開戶許可證后辦理開戶手續(xù)

  B.甲公司開立基本存款賬戶,自核準之日起3個工作日后,方可以使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)

  C.甲公司應(yīng)當憑工商部門核發(fā)的工商營業(yè)執(zhí)照申領(lǐng)單位卡

  D.單位人民幣銀行卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入,不得存取現(xiàn)金

  參考答案:A,B,D

  參考解析:選項C:凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位,應(yīng)當憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領(lǐng)單位卡。參考教材P100、P101、P112、P113。

  10[不定項選擇題] 丙公司將匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司時,在票據(jù)上注明:“丁公司按期交貨后則票據(jù)轉(zhuǎn)讓生效”。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的是(  )。

  A.該記載將導(dǎo)致票據(jù)無效

  B.該記載將導(dǎo)致背書無效

  C.背書有效,但是,如果丁公司未按期交貨,則丁公司不享有票據(jù)權(quán)利

  D.背書有效,該記載不具有匯票上的效力

  參考答案:D

  參考解析:背書時附有條件的,所附條件不具有匯票上的效力,即不影響背書行為本身的效力,被背書人仍可依該背書取得票據(jù)權(quán)利。參考教材P140。

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