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【例題4-5】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×12年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元(不含增值稅)，每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%;由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣;A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實(shí)現(xiàn)條件，購貨方于3月9日付款。
1.3月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 210 600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30 600
借：主營業(yè)務(wù)成本 120 000
貸：庫存商品 120 000
2. 收款：
借：銀行存款 210 600
貸：應(yīng)收賬款 210 600
【例題·單選題】(2014年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標(biāo)價(jià)3 000元(不含增值稅)，實(shí)際成本為2 500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為( )元。
A.1 895 400 B.1 500 000
C.1 800 000 D.1 620 000
『正確答案』D
『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=3 000×600×(1-10%)=1 620 000(元)。
【例題4-5】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×12年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元(不含增值稅)，每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%;由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30;A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實(shí)現(xiàn)條件，購貨方于3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣考慮增值稅。
1.3月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 210 600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30 600
借：主營業(yè)務(wù)成本 120 000
貸：庫存商品 120 000
銷售時(shí)，按照扣除商品折扣后的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣資料對(duì)確認(rèn)收入成本沒有影響。
2.折扣期(1-20)內(nèi)收款
(1)假定計(jì)算現(xiàn)金折扣考慮增值稅：
借：銀行存款 206 388
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 212 (應(yīng)收賬款金額的2%)
貸：應(yīng)收賬款 210 600
(2)假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅：
借：銀行存款 207 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 600(收入金額的2%)
貸：應(yīng)收賬款 210 600
【例題·單選題】(2015年)2014年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價(jià)為10 000元，增值稅為1 700元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，則甲公司實(shí)際收到的金額是( )元。
A.11 466 B.11 400
C.11 500 D.11 700
『正確答案』C
『答案解析』甲公司實(shí)際收到的金額=10 000+1 700-10 000×2%=11 500(元)。
【例題·單選題】某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120 000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)應(yīng)收賬款金額為( )元。
A.118 800 B.139 200
C.138 996 D.140 400
『正確答案』D
引申：1.如題目要求計(jì)算實(shí)收金額則答案為C;
2.計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，實(shí)收金額為B。
【例題·單選題】(2014年)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià)總額為200萬元(不含增值稅)。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項(xiàng)為( )萬元。
A.230 B.210.6
C.214 D.207
『正確答案』D
『答案解析』實(shí)收金額=(200-200×10%)×(1+17%)-(200-200×10%)×2%=210.6-3.6=207(萬元)。
【例題·單選題】(2010年)企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)( )。
A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入
C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用
D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本
『正確答案』A
【例題·多選題】(2011、2014)下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時(shí)將現(xiàn)金折扣抵減收入
B.銷售企業(yè)在取得價(jià)款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.購買企業(yè)在購入商品時(shí)將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款
D.購買企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
『正確答案』BD
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