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　　【考題·單選題】(2016年)甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率17%。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　)。

　　A.(90000-9000)×(1+17%)×17%=161109元

　　B.90000×17%=15300元

　　C.90000(1+17%)×17%=17901元

　　D.(90000-9000)×17%=13770元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。所以甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額為：(90000-9000)×17%=13770元。

　　【考題·單選題】(2016年)以舊換新手機100部，含稅銷售單價為3276元，舊手機含稅銷售單價為234元，增值稅稅率17%，應納稅增值稅為(　)。

　　A.3276×100÷(1+17%)×17%=47600元

　　B.3276×100×17%=55692

　　C.(3276——234)×100÷(1+17%)×17%=44200

　　D.(3276——234)×100×17%=51714

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　【考題·多選題】(2016年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有(　)。

　　A.因管理不善造成被盜的購進貨物的進項稅額

　　B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進貨物的進項稅額

　　C.被執(zhí)法部門強令自行銷毀的購進貨物的進項稅額

　　D.因地震造成毀損的購進貨物的進項稅額

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』自然災害不屬于增值稅法中規(guī)定的非正常損失，其進項稅正常抵扣。

　　【考題·不定項選擇題】(2016年)甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥，降糖藥及免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下;

　　(1)購進降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85萬元，支付其運輸費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。

　　(2)購進免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51萬;支付其運輸費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元。

　　(3)銷售降壓藥600箱，取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元。

　　(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

　　(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單價1.6萬元。

　　已知：降壓藥，降糖藥增值稅稅率為17%，成本利率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關(guān)認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲制藥廠下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是(　)。

　　A.購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.88萬元

　　B.購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.32萬元

　　C.購進降壓藥原料進項稅額85萬元

　　D.購進免稅藥原料進項稅額51萬元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』購進貨物用于增值稅免稅項目及免稅項目的運輸費用的進項稅額不得抵扣。選項AD不選。

　　2.甲制藥廠當月銷售降壓藥增值稅銷項的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.(702+23.4)×17%=123.318萬元

　　B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4萬元

　　C.702×17%=119.34萬元

　　D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷售降壓藥取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元屬于含稅額，需作價稅分離，選項B正確。

　　3.甲制藥廠當月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8萬元

　　B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48萬元

　　C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516萬元

　　D.10×4.68×17%=7.956萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』將自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，無同類藥品銷售價格，需要計算組成計稅價格，并以組成計稅價格為依據(jù)計算增值稅銷項稅額。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)=10×4.68×(1+10%)，銷項稅額=組成計稅價格×稅率=10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬元)。

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