2017初級會計職稱沖刺備考專題※萬題庫※歷年真題※收藏真題答案專題
【例題-不需要】甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為30 000元,增值稅額為5 100元,另支付運輸費700元,增值稅77元,款項以銀行存款支付。假設(shè)甲公司屬於增值稅一般納稅人,增值稅進(jìn)項稅額可以在銷項稅額中抵扣,不納入固定資產(chǎn)成本核算。
借:固定資產(chǎn) 30 700
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 5 177
貸:銀行存款 35 877
【例題-需要】甲公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200 000元,增值稅額為34 000元,支付運輸費10 000元(不考慮增值稅),支付安裝費20 000元,專業(yè)人員服務(wù)費10 000元,甲公司為增值稅一般納稅人。
(1)支付設(shè)備價款和運輸費
借:在建工程 210 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34 000
貸:銀行存款 244 000
(2)支付安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費
借:在建工程 30 000
貸:銀行存款 30 000
(3)設(shè)備安裝完畢交付使用
借:固定資產(chǎn) (210 000+30 000)240 000
貸:在建工程 240 000
【單選題】(2011年)某增值稅一般納稅人企業(yè)自建一幢倉庫,購入工程物資200萬元,增值稅稅額為34萬元,已全部用於建造倉庫;耗用庫存材料50萬元,原增值稅稅額為8.5萬元;領(lǐng)用產(chǎn)品成本為10 萬元,計稅價格為20萬元;支付建築工人工資36萬元,符合資本化條件的工程借款利息支出1.5 萬元。倉庫建造完成並達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),其入賬價值為( )萬元。
A.250 B.287.5 C.321.5 D.330
正確答案:B
答案解析:倉庫入賬價值=200+50+10+36+1.5=287.5(萬元)
【2015·不定項】甲公司資料如下:
(1)2014年5月2日,以11000萬元購入乙公司80%的股權(quán),對其實施控制,當(dāng)日乙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為15000萬元(與其公允價值相等)。
(2)2014年6月15日,以9000萬元購入丙公司30%的股權(quán),對丙公司有重大影響,當(dāng)日丙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為25000萬元(與其公允價值相等)。
(3)2014年12月31日,乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元。丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。
(4)2014年12月31日,甲公司能夠從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元,從丙公司分得現(xiàn)金股利100萬元。
(5)2014年年度,丙公司發(fā)生資本公積增加1000萬元。
(6)2015年1月,甲公司將持有的丙公司股份全部出售,取得價款11000萬元。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)根據(jù)資料1和資料2,以下說法正確的是()。
A.對乙公司投資按照權(quán)益法核算
B.對丙公司投資按照權(quán)益法核算
C.對乙公司投資按照成本法核算
D.對丙公司投資按照成本法核算
正確答案:BC
答案解析:甲公司對乙公司能實施控制,所以乙公司是甲公司的子公司,應(yīng)采用成本法核算;甲公司對丙公司具有重大影響,應(yīng)采用權(quán)益法核算。
(2)根據(jù)資料(1)和(2),以下賬務(wù)處理正確的是( )。
A.借:長期股權(quán)投資——乙公司 11000
貸:其他貨幣資金 11000
B.借:長期股權(quán)投資——乙公司 12000
貸:其他貨幣資金 11000
營業(yè)務(wù)收入 1000
C.借:長期股權(quán)投資——丙公司 9000
貸:其他貨幣資金 9000
D.借:長期股權(quán)投資——丙公司 7500
投資收益 1500
貸:其他貨幣資金 9000
正確答案:AC
答案解析:對乙公司的投資:應(yīng)以投資對價的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資;
對丙公司的投資,首先以投資成本的對價9000萬元作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,其次該初始投資成本大于享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額7500萬元(25000×30%),因此不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。
(3)根據(jù)資料(3)、(4)和(5),判斷以下賬務(wù)處理正確的是( )。
A.借:長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 900
貸:投資收益 900
B.借:應(yīng)收股利 200
貸:投資收益——乙公司 200
C.借:應(yīng)收股利 100
貸:長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 100
D.借:長期股權(quán)投資——丙公司——其他權(quán)益變動 300
貸:其他綜合收益 300
正確答案:ABC
答案解析:選項D,應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”。
(4)根據(jù)資料(6),甲公司出售丙公司股票產(chǎn)生的投資收益為( )萬元。
A.900 B.1200
C.1000 D.1400
正確答案:B
答案解析:出售時的分錄:
借:其他貨幣資金 11000
貸:長期股權(quán)投資——投資成本 9000
——損益調(diào)整 800
——其他權(quán)益變動 300
投資收益 900
借:資本公積——其他資本公積 300
貸:投資收益 300
應(yīng)確認(rèn)投資收益=900+300=1200(萬元)
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