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　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。

　　(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元.以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1—6小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2012年)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

　　【答案】AD

　　【解析】

　　(1)3月2日

　　借：應(yīng)收賬款　　210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　180

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)或本　　150

　　貸：庫存商品　　150

　　(2)3月15日

　　借：銀行存款　　208.8

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　1.8

　　貸：應(yīng)收賬欽　　210.6

　　2.根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計(jì)分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　5.1

　　貸：銀行存款　　35.1

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　17.55

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　2.55

　　借：其他業(yè)務(wù)戈本　　10

　　貸：原材料　　10

　　C.11月10日

　　甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　11.7

　　貸：應(yīng)付職　　12

　　薪酬　　11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　11.7

　　貸：主營業(yè)凈收入　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)茂本　　8

　　貸：庫存商品　8

　　D.12月31日甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款　　75

　　貸：主營業(yè)爭收入　　75

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　50

　　貸：勞務(wù)成本　　50

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng))，完工百分比：50/(50+30)×100%=62.5%，應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入：120×62.5%=75(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬元。

　　3.根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是(　　)萬元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬元)。

　　4.根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是(　　)萬元。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　【答案】D

　　【解析】營業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬元)。

　　5.根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.期間費(fèi)用為7.3萬元

　　B.期間費(fèi)用為19萬元

　　C.營業(yè)利潤為13萬元

　　D.營業(yè)利潤為72萬元

　　【答案】BD

　　【解析】期間費(fèi)用=1.8(業(yè)務(wù)1)+11.7(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬元)。營業(yè)利潤=250-218-19+59(業(yè)務(wù)6)=72(萬元)。

　　6.根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.所得稅費(fèi)用3.25萬元

　　B.凈利潤66.75萬元

　　C.所得稅費(fèi)用17.5萬元

　　D.凈利潤52.5萬元

　　【答案】AB

　　【解析】所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=(利潤總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少)×稅率=[(72-2)+2-59]X25%=13×25%=3.25(萬元)。

　　凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用=(72-2)-3.25=66.75(萬元)。

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