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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱萬(wàn)題庫(kù)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(3.3)

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  藍(lán)天公司與其被投資單位甲,乙,丙,丁,戊公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,有關(guān)資料如下:

  (1)藍(lán)天公司與各被投資單位的關(guān)系

 、偎{(lán)天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的股份,對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán),該項(xiàng)股權(quán)于2010年1月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,至2011年12月31日該持有意圖尚未改變,甲公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

  ②藍(lán)天公司擁有乙公司5%有表決權(quán)的股份,對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響.該項(xiàng)股權(quán)系2011年11月取得,擬短期內(nèi)出售以賺取差價(jià),至2011年12月31日該持有意圖尚未改變,乙公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià),公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

  ③藍(lán)天公司擁有丙公司100%有表決權(quán)的股份,對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán),該項(xiàng)股權(quán)于2010年5月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,至2011年12月31日該持有意圖尚未改變,丙公司股票在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。

  ⑧藍(lán)天公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的股份,對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響,該項(xiàng)股權(quán)于2010年4月取得時(shí)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,至2011年12月31日該持有意圖尚未改變,丁公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

  ⑤藍(lán)天公司擁有戊公司90%有表決權(quán)的股份,該項(xiàng)股權(quán)系2008年6月取得,并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,戊公司已于2011年1o月20日被人民法院直接宣告破產(chǎn)清算,至2011年12月31日尚未清算完畢,戊公司股票在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià),公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。

  (2)藍(lán)天公司與各被投資單位2011年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)

  0)2011年9月1日,藍(lán)天公司自甲公司購(gòu)入A商品一批作為存貨核算,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為500萬(wàn)元,增值稅稅額為85萬(wàn)元,至2011年12月31日,藍(lán)天公司尚未支付上述款項(xiàng),A商品尚未對(duì)外銷售,未出現(xiàn)減值跡象。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。2011年12月31日.甲公司對(duì)該筆應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了8萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。

  @2011年8月30日,藍(lán)天公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái),增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為3000萬(wàn)元,增值稅稅額為510萬(wàn)元,款項(xiàng)已存銀行,該設(shè)備的實(shí)際成本為2700萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  乙公司將該設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計(jì)提折舊。折舊年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。

 、2011年12月31日,藍(lán)天公司以銀行存款1800萬(wàn)元購(gòu)入丙公司一棟房屋作為固定資產(chǎn)核算,該房屋在丙公司的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元.累計(jì)折舊為540萬(wàn)元,未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

 、2011年12月31日,藍(lán)天公司按面值向丁公司定向發(fā)行公司債券1000萬(wàn)元(假定未發(fā)生交易費(fèi)用),款項(xiàng)已存銀行。該債券期限為5年,票面年利率與實(shí)際利率均為4%,自次年起每年12月31日付息。

  丁公司將購(gòu)入的上述債券劃分為持有至到期投資。

  (3)其他相關(guān)資料

 、苌鲜龈鞴揪怨珰v年度作為會(huì)計(jì)年度,采用相同的會(huì)計(jì)政策。

 、谒{(lán)天公司取得各被投資單位股權(quán)投資時(shí),各被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。

 、喔鞴镜膫(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表編制正確,藍(lán)天公司已在工作底稿中匯總得出本公司和各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的合計(jì)金額。

 、芗俣ú豢紤]所得稅及其他相關(guān)因素。要求:

  (1)逐一確定藍(lán)天公司對(duì)各被投資單位的股權(quán)投資進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)的分類、后續(xù)計(jì)量采用的方法,并判斷說(shuō)明應(yīng)否將各被投資單位納入藍(lán)天公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。(2)分析計(jì)算相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)藍(lán)天公司2011年度合并工作底稿中有關(guān)項(xiàng)目合計(jì)金額的抵銷額。(2012年)

初始確認(rèn)類型 后續(xù)計(jì)量方法 是否納入
合并范圍
理南
甲公司 長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 藍(lán)天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的股份,對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán)達(dá)到控制,形成企業(yè)合并
乙公司 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值計(jì)量 藍(lán)天公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響,不形成企業(yè)合并
丙公司 長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 藍(lán)天公司擁有丙公司100%有表決權(quán)的股份,對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有控制權(quán),達(dá)到控制,形成企業(yè)合并
丁公司 長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益法 藍(lán)天公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的股份,對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響
戊公司 長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法 戊公司已經(jīng)被法院破產(chǎn)清算,已宣告破產(chǎn)的原子公司不應(yīng)納入合并范圍
(2)表2:
繭估.胃尋
項(xiàng)目 計(jì)算過(guò)程 抵銷金額
應(yīng)收賬款 一500—85—8 —577
存貨 一500+400 一100
固定資產(chǎn) 一1800+(2000—540) 一340
應(yīng)付賬款 一500~85 —585
營(yíng)業(yè)收入 一500 一500
營(yíng)業(yè)成本 一400 —400
資產(chǎn)減值損失 一8 —8
營(yíng)業(yè)外收入 一1800+(2000—540) 一340

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