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單項(xiàng)選擇題
1.某金店是增值稅的-般納稅人，2012年3月采取以舊換新方式銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷(xiāo)售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不禽稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元(2012年)
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
【答案】C
【解析】納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅，該筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。(2011年)
A.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為代銷(xiāo)貨物移送給委托方的當(dāng)天
B.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
【答案】A
【解析】委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨歉的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。
3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。(2010年)
A.銷(xiāo)售電力
B.銷(xiāo)售熱力
C.銷(xiāo)售天然氣
D.銷(xiāo)售房地產(chǎn)
【答案】D
【解析】銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。(2012年)
A.不動(dòng)產(chǎn)在建工程使用的外購(gòu)物資
B.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)人的原材料
C.因管理不善變質(zhì)的庫(kù)存購(gòu)進(jìn)商品
D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)原材料
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)A：將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(如不動(dòng)產(chǎn)在建工程)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;(2)選項(xiàng)CD：因管理不善造成丟失、被盜、霉?fàn)�變質(zhì)的購(gòu)進(jìn)貨物，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物的有( )。(2011年)
A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂
B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者
C.將委托加工的貨物用于集體福利
D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位
【答案】BCD
【解析】(1)選項(xiàng)AD：將外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷(xiāo)售;如果將外購(gòu)的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售;(2)選項(xiàng)BC：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利、個(gè)人消費(fèi)，均視同銷(xiāo)售。
3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有( )。(2011年)
A.從銷(xiāo)售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)
C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買(mǎi)價(jià)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
D.銷(xiāo)售貨物過(guò)程中支付運(yùn)輸贊用而取得的注明運(yùn)費(fèi)金額的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)
【答案】ABCD
【解析】增值稅抵扣憑證，包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
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