綜合題
藍天公司與其被投資單位甲,乙,丙,丁,戊公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,有關(guān)資料如下:
(1)藍天公司與各被投資單位的關(guān)系
、偎{天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的股份,對甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán),該項股權(quán)于2010年1月取得時準(zhǔn)備長期持有,至2011年12月31日該持有意圖尚未改變,甲公司股票在活躍市場中存在報價、公允價值能夠可靠計量。
②藍天公司擁有乙公司5%有表決權(quán)的股份,對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響.該項股權(quán)系2011年11月取得,擬短期內(nèi)出售以賺取差價,至2011年12月31日該持有意圖尚未改變,乙公司股票在活躍市場中存在報價,公允價值能夠可靠計量。
、鬯{天公司擁有丙公司100%有表決權(quán)的股份,對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán),該項股權(quán)于2010年5月取得時準(zhǔn)備長期持有,至2011年12月31日該持有意圖尚未改變,丙公司股票在活躍市場中不存在報價、公允價值不能可靠計量。
、嗨{天公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的股份,對丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響,該項股權(quán)于2010年4月取得時準(zhǔn)備長期持有,至2011年12月31日該持有意圖尚未改變,丁公司股票在活躍市場中存在報價、公允價值能夠可靠計量。
、菟{天公司擁有戊公司90%有表決權(quán)的股份,該項股權(quán)系2008年6月取得,并準(zhǔn)備長期持有,戊公司已于2011年1o月20日被人民法院直接宣告破產(chǎn)清算,至2011年12月31日尚未清算完畢,戊公司股票在活躍市場中不存在報價,公允價值不能可靠計量。
(2)藍天公司與各被投資單位2011年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)
0)2011年9月1日,藍天公司自甲公司購入A商品一批作為存貨核算,增值稅專用發(fā)票上注明價款為500萬元,增值稅稅額為85萬元,至2011年12月31日,藍天公司尚未支付上述款項,A商品尚未對外銷售,未出現(xiàn)減值跡象。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為400萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)。2011年12月31日.甲公司對該筆應(yīng)收款項計提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備。
@2011年8月30日,藍天公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明價款為3000萬元,增值稅稅額為510萬元,款項已存銀行,該設(shè)備的實際成本為2700萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。
乙公司將該設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn),采用年限平均法計提折舊。折舊年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。
⑧2011年12月31日,藍天公司以銀行存款1800萬元購入丙公司一棟房屋作為固定資產(chǎn)核算,該房屋在丙公司的賬面原價為2000萬元.累計折舊為540萬元,未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
、2011年12月31日,藍天公司按面值向丁公司定向發(fā)行公司債券1000萬元(假定未發(fā)生交易費用),款項已存銀行。該債券期限為5年,票面年利率與實際利率均為4%,自次年起每年12月31日付息。
丁公司將購入的上述債券劃分為持有至到期投資。
(3)其他相關(guān)資料
、苌鲜龈鞴揪怨珰v年度作為會計年度,采用相同的會計政策。
②藍天公司取得各被投資單位股權(quán)投資時,各被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。
、喔鞴镜膫別財務(wù)報表編制正確,藍天公司已在工作底稿中匯總得出本公司和各子公司財務(wù)報表項目的合計金額。
、芗俣ú豢紤]所得稅及其他相關(guān)因素。要求:
(1)逐一確定藍天公司對各被投資單位的股權(quán)投資進行初始確認(rèn)時的分類、后續(xù)計量采用的方法,并判斷說明應(yīng)否將各被投資單位納入藍天公司2011年度合并財務(wù)報表的合并范圍。(2)分析計算相關(guān)業(yè)務(wù)對藍天公司2011年度合并工作底稿中有關(guān)項目合計金額的抵銷額。(2012年)
初始確認(rèn)類型 | 后續(xù)計量方法 | 是否納入 合并范圍 |
理南 | |||
甲公司 | 長期股權(quán)投資 | 成本法 | 是 | 藍天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的股份,對甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)達到控制,形成企業(yè)合并 | ||
乙公司 | 交易性金融資產(chǎn) | 公允價值計量 | 否 | 藍天公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響,不形成企業(yè)合并 | ||
丙公司 | 長期股權(quán)投資 | 成本法 | 是 | 藍天公司擁有丙公司100%有表決權(quán)的股份,對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán),達到控制,形成企業(yè)合并 | ||
丁公司 | 長期股權(quán)投資 | 權(quán)益法 | 否 | 藍天公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的股份,對丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響 | ||
戊公司 | 長期股權(quán)投資 | 成本法 | 否 | 戊公司已經(jīng)被法院破產(chǎn)清算,已宣告破產(chǎn)的原子公司不應(yīng)納入合并范圍 | ||
(2)表2: 繭估.胃尋 | ||||||
項目 | 計算過程 | 抵銷金額 | ||||
應(yīng)收賬款 | 一500—85—8 | —577 | ||||
存貨 | 一500+400 | 一100 | ||||
固定資產(chǎn) | 一1800+(2000—540) | 一340 | ||||
應(yīng)付賬款 | 一500~85 | —585 | ||||
營業(yè)收入 | 一500 | 一500 | ||||
營業(yè)成本 | 一400 | —400 | ||||
資產(chǎn)減值損失 | 一8 | —8 | ||||
營業(yè)外收入 | 一1800+(2000—540) | 一340 |
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